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混凝土行业增值税纳税评估案例分析 混凝土行业是一个新兴行业， 是专门为建筑施工企业供应 混凝土的生产企业的总称。 这些企业生产混凝土的设备专业、 技 术达标率高、 并有专业运输设备及浇筑设备， 形成了一条龙的电 子化、机械化设备作业，是建筑行业不可缺少的配套行业。 随着 城建力度的加大和房地产行业的迅猛发展， 带动了市场混凝土行 业的状大，混凝土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题？ 出于对这个行业需要熟悉和了解的目的， 适时掌握该行业落实国 家税收政策的情况， 根据增值税纳税评估规程， 我局展开对混凝 土行业的一次专项检查，下面我们就其中一户——扬州 xx 润程 混凝土有限公司的 相关情况及其增值税纳税情况进行探析。 一、 企业基本情况： 扬州 xx 润程混凝土有限公司成立于 2004 年 6 月，次月办 理了税务登记证。 由于设备基础工程及申请资质等各项原因， 公 司于 2005 年 5 月进行设备调试，同年 9 月才试生产。公司的经 营范围主要是混凝土的生产和销售， 按征收率 6%简易征收增值 税。 二、 评估过程和做法： 由于 混凝土企业的生产是采取以销定产的生产方式，产品 生产后不可能长期存放， 因此不可能有库存产品。 但是检查人员 在该公司的报表上发现至 2005 年底存货有 8561417.26 元，至 2006 年 5 月底存货有 5429254.62 元。就这个疑点检查人员询问 了公司财务负责人，回答说存货反映的都是“分期收款发出商 品”，公司实际并没有库存。于是检查人员又从 “发出商品 ”入手 查起，但是企业财务部门不能提供 “发出商品 ”的具体情况，同时 也无法确定这些商品是否应当按照税法规定申报销售额。 检查 人员又继续向法人及管理人员了解到公司的销售流程。 公司首先 与客户签订供货合同， 再根据工程进度分批供应混凝土， 管理人 员根据工程结构完工情况做“商品混凝土决算表”， “决算表” 有上供给客户的混凝土数量、 金额， 还有购销双方有关人员和监 理人员签章， 表示购方对该批混凝土的验收， 同时也表明了该批 混凝土产权的转移。 但由于 采用分期付款方式， 按合同规定的工 程进度结算， 而实际上这些合同并没有得到严格的履行， 购货方 往往没有按时付款， 而要等到工程竣工后才付， 甚至有些在工程 竣工后仍然拖欠， 因此企业未按照税法规定及时开具发票并申报 纳税，造成采用发出商品不确认销售收入， 也不结转存货的方法， 隐瞒销售收入，少缴税款的事实。 根据了解到的情况，检查人员 整理了检查思路， 决定从调取“商品混凝土决算表”， 按照工程 项目、商品验收的时序进行统计， 同时对照财务账册及发票开具 情况进行比对， 计算出企业已经交付但未申报纳税的混凝土销售 额。 检查人员根据发出商品统计表， 结合工程项目对应的合 同，逐项工程认真核对， 发现该公司结算方式主要有分期收款方 式和预收货款方式， 在分期收款方式中， 有的是等工程竣工决算 后会清尾款， 有的是等质量检验合格后付清尾款。 检查人员计算 出每一户的增值税纳税义务发生数， 同时扣除企业已做销售的数 字，得出少交税款数。 三、 评估处理结果及原因分析： 经核算，公司因工程尚未全部决算且未如期收到货款，从 2005 年至 2006 年 5 月少申报销售额 4569167.75 元，少缴税款 274150.06 元，应调增应纳税所得额 2983832.25 元。 与公司法 人及财务负责人约谈说明并确认后， 对该公司作出处罚决定： 查 补增值税款 274150.06 万元，并按期征收滞纳金。同时因该公 司 2005 年实行的是核定征收所得税， 计算查补 2005 年所得税款 68926.52 元。 造成这种情况主要是行业内竞争激烈， 据公司法人介绍， 目 前新办的混凝土企业经营普遍比较困难， 为了招揽客户、 扩展业 务，将价格压得很低，再加上坏帐等因素，很多情况下实际利润 达不到 6%的水平，低于税法规定的征收率，因此必然造成亏损 和经营上的困难。 而特别是和江都建设集团， 邗建集团两个大客 户的业务， 不但没有按合同进度按时付款， 经常要等到工程竣工 后才付， 甚至在工程竣工后仍然拖欠， 直接影响到公司的资金正 常运转 。 四、 管理建议及工作思考： 1、加强税法宣传，提高企业负责人、财务人员的纳税意识。 目前，混凝土行业普遍存在着应收款不能及时到帐的情况， 企业 出于自身利益的考虑， 可能通过一定的帐务处理达到少缴或晚缴 税款的目的。 通过宣传， 使企业充分认识到偷逃国家税款所造成 的严重后果， 教育企业在任何情况下都不能打税收的主意， 不能 靠偷税来“改善经营”。 2、加强责任区管理，强化对企业的控管。目前，在全面推 行税收管理员制度的情况下， 责任区