上市公司关联交易舞弊研究——以_ST华泽为例.pdf

摘要 摘 要 公司是以营利为目的的一种存在形式，而营利的主要表现形式为其季度、 半年度以及年度财务报表。财务报表各数据的增减变动情况直接影响股价的变 动，继而影响公司筹集资金的能力和壮大发展的步伐。由于这种特殊性，财务 舞弊事件从未停止。最初，财务舞弊仅作为公司为提升业绩，避免退市而使用 的一种手段。随着社会经济环境的发展变化，近年来，关联交易舞弊手段逐渐 显现出来，随之暴露出来的是舞弊手段背后的真实目的正在发生变化。 关联方交易在上市公司之间被广泛进行。早期，由于母子公司交易的便利 性，纳税比例较高的企业就将交易活动转嫁到税负比例低的企业，目的就是偷 税避税。随着外部环境的影响，在揭露的一些案例中发现，公司实际控制人为 了转移资金，掏空公司，选择运用关联交易达到财务舞弊，关联交易趋向于非 关联化趋势，公司的优质资源陆续被抽空，公司沦为空壳，造成资源极大浪费。 作为财务舞弊案的第三方机构，大多数机构并没有保持自己的专业怀疑态度以 及专业审计技能，让歹意之人钻了空子。 本文针对关联交易舞弊发生的一些变化，选取目标公司进行案例分析。本 文是以关联交易舞弊手段背后的真实意图为切入点，通过搜集资料展示各发展 阶段的变化，目标公司ST*华泽内部控制人利用职务之便，肆意为自己谋求私利， 恶意侵占资金，全然不顾他人利益，性质十分恶劣，造成的社会影响极其严重。 针对这一写作目的，本文的写作思路如下：共分为七个部分。 第一部分的主要内容是详述本主题的背景和意义，从理论和实践两个方面 解释了该主题的意义；第二部分为国内外相关文献研究，分别从财务舞弊手段、 财务舞弊目的、财务舞弊防范三方面总结了国内外学者的诸多观点；第三部分 为概念及理论基础，主要包括关联方、关联交易、盈余管理理论及舞弊GONE理 论；第四部分为各发展阶段关联交易被使用的方式及目的对比，参考相关数据 整理近五年来的案例公司；第五部分为本文案例公司情况介绍，首先对其关联 交易舞弊手段、动机、后果一一论述，结合证监会对该企业作出的惩罚措施， I 摘要 全面分析其舞弊全过程。同时分析过程运用舞弊GONE理论逐一分析，从内部和 外部分别探究舞弊动机；第六部分是防止财务舞弊行为的一些建议，主要是依 据舞弊GONE理论，在第五部分的基础上，针对不同原因提出对应的看法建议。 最后一部分即论文结论，分为内部和外部两方面。 （1）内部，公司治理需要进 一步强化，内部股权结构不合理，大股东实际权力过大已经至公司内控虚空， 为恶意侵占资金提供了便利条件； （2）外部，第三方机构未能尽职尽责，未能 严格遵守职业规定，导致错误的发生，同时，针对类似案例的处罚力度还稍显 欠缺，得失远远不成比例，对实施人还不能形成威慑力量。 总之，不论是内部还是外部责任，受害最大的就是广大中小投资者，他们 的权益理应受到最大保护。 关键词：关联交易舞弊；舞弊手段；舞弊防范； II 目录 目录 第一章 绪论1 第一节 研究背景和研究意义1 一、研究背景1 二、研究意义2 第二节 研究内容和研究方法3 一、研究内容3 二、研究方法4 第三节 创新与不足4 一、创新点4 二、存在的不足4 第二章 文献综述6 第一节 国外研究综述6 一、关于关联方认定层面的研究综述6 二、关于舞弊事后处罚的研究综述6 三、关于关联交易有效性的研究综述7 第二节 国内研究综述7 一、关于舞弊手段的研究综述7 二、关于舞弊动机的研究综