居民住房保有环节房地产税税率选择探究.pdf

摘 要 房地产税是各国财产课税和现代税收制度体系中的重要税种和组成部分。 推进房地产税的改革，是进一步深化我国现代税制建设的客观需要，不仅有助 于优化我国现行税制结构，还有助于完善地方税体系。其中，居民住房保有环 节征收房地产税，是当前我国房地产税改革的重点。而房地产税率的选择和确 定，不论从税收制度要素建设的角度，还是从保障财政收入、确保纳税人合理 负担和促进税收公平的角度，都是居民住房保有环节房地产税立法和开征的核 心。因此，深入研究和探索居民住房保有环节房地产税的税率选择，具有重要 的理论和现实意义。 文献综述表明，房地产税制度构建特别是税率等要素始终是我国房地产税 改革和立法关注的核心，既有的研究除了大量的理论阐述之外，还从公共服务 提供、财政收入保障、家庭税收负担能力以及税收公平的实现等不同角度进行 了多层次的实证研究，构成为本文研究最重要的理论基础和方法论支撑。在此 基础上，本文将居民住房保有环节房地产税的税率选择界定为税率制定权选择、 税率形式选择、税率水平选择三个方面，在总结梳理相关理论基础和影响因素 的同时，较为全面地对我国当前房地产相关税种税率选择的现状和问题进行了 深入分析，一方面，通过国际比较分析归纳出适合我国居民住房保有环节房地 产税改革税率选择的经验借鉴；另一方面，以昆明市为例，通过全面收集整理 相关数据，基于财政需求和家庭税负两个方面进行了税率水平的测算，进一步 验证了税率选择的科学性与可行性。最后，论文就我国居民住房保有环节的房 地产税税率选择提出了具体的建议：在保证中央监管的前提下，应考虑给地方 适度的税率制定权，采取比例税率的形式，并结合财政需求和家庭税负、以收 定支确定各地合理的税率水平。 关键词：房地产税；税率选择；居民住房；保有环节 I 目 录 摘 要I ABSTRACTII 第一章 绪论1 第一节 选题的背景及研究意义1 一、选题背景1 二、研究意义2 第二节 国内外文献综述4 一、国外研究现状4 二、国内研究现状6 三、文献评述10 第三节 本文的研究方法与技术路线11 一、研究方法11 二、技术路线12 第四节 本文的创新点与不足12 一、本文可能的创新点12 二、本文的不足之处13 第二章 保有环节房地产税税率选择的理论分析14 第一节 房地产税的概念和税率选择的内容14 一、房地产税的概念14 二、房地产税的构成要素15 三、房地产税税率选择的内容16 第二节 房地产税税率选择的基础理论和原则18 一、房地产税受益论18 二、房地产税新论19 三、地方主体税种选择理论20 四、房地产税税率选择的原则20 IV 第三节 影响房地产税税率选择的因素21 一、经济发展与收入水平21 二、房地产税源22 三、财政收入的需求22 四、家庭税负23 第三章 我国房地产相关税种税率选择的现状及问题24 第一节 现行房地产相关税种及其关系24 一、现行房地产相关税种及性质24 二、房地产不同环节的税种划分25 第二节 房地产相关税种的税率制定权25 一、税率制定权的集权25 二、中央集权性与地方事权的不匹配26 第三节 房地产相关税种的税率形式27 一、税率形式复杂多样27 二、税率形式复杂的原因27 第四节 房地产相关税种的税率水平28 一、税率水平的差异28 二、税率水平差异导致税负不公平29 第四章 保有环节房地产税税