非居民企业所得国内法规范ppt参考幻灯片.pptx

国内法规制非居民企业来源于国内的所得课税非居民企业的范围依照外国法律成立的，并且其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业营业所的的课税 劳动所得的课税 投资所得的课税 财产所得的课税 其他所得的课税Contents营业所得的国内法规范计算方法应纳税所得额税率收入总额费用成本损失应税额营业收入的应税所得额税率及其适用条件 在中国境内的机构场所的活动所得 发生在中国境外但与境内的机构场所有实际联系的 综合所得税制课税模式——净利润25% 来源于境内但与机构场所无实际联系 无机构场所，但所得来源于中国境内 源泉扣缴方式——收入毛额20%外国企业常驻代表机构非直接经营活动，了解市场情况，提供资料，联络洽谈，介绍活动等概念应税范围免税范围营业所得应税范围（一）根据《暂行规定》第二条规定，代表机构从事的应税业务活动包括：　1.各类从事贸易的公司，商社，商号等设立的代表机构从事的商品代理贸易业务活动。　2.商务，法律，/shuishou/税务，会计等各类/wangxiao/zixun/咨询服务性企业设立的代表机构从事的各类服务活动。　3.集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动。　4.广告公司设立的代表机构从事的承揽或代理广告业务。　5.旅游公司设立的代表机构为旅游者提供的服务活动（如办理签证，收取费用，代订机票，导游，联系食宿）。　6./wangxiao/ccbp/银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务。　7.运输企业设立的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务。　8.代表机构为客户提供的其他应税业务活动。免税范围1．代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动。不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动。 　2．外国政府、非营利机构、各民间团体等在我国设立代表机构，从事《暂行规定》第二条规定及本通知第一条第(一)款列举业务以外的活动。对上述机构、团体所设立的代表机构，需要给予免税待遇的，应由代表机构(或其总部、上级部门等)提出申请，并提供所在国主管税务当局确认的代表机构性质的证明，经当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。 劳动收入的国内法规制《企业所得税法》第六条：提供劳务收入《实施细则》第七条：来源地为劳务发生地投资所得的国内法规范租金收入非居民企业在提供固定资产，包装物，或者其他有形财产的使用权时获得的收入虽然发生在中国境外但与非居民企业设在中国境内的机构场所有实际联系的租金收入来源地的确认利息、租金、特许权使用费股息红利分配所得的企业所在地按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 在中国境内的机构场所的投资活动所得 发生在中国境外但与境内的机构场所有实际联系的 综合所得税制课税模式——净利润25% 来源于境内但与机构场所无实际联系 无机构场所，但所得来源于中国境内 源泉扣缴方式——收入毛额10%财产所得的国内法规制是指非居民企业转让位于中国境内的不动产取得的所得，位于中国境内的机构或场所转让动产取得的所得，位于中国境内的机构或场所转让动产取得的所得，以及投资于中国境内企业的权益性投资资产取得的所得。 在中国境内的机构场所的投资活动所得 发生在中国境外但与境内的机构场所有实际联系的 申报纳税方式25% 来源于境内但与机构场所无实际联系 无机构场所，但所得来源于中国境内 源泉扣缴预提税方式——收入全额– 财产净值10%来源地确认方法动产按照转让动产的企业、机构场所所在地权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地不动产按照不动产所在地其他所得的国内法规制 在中国境内的机构场所的投资活动所得 发生在中国境外但与境内的机构场所有实际联系的 申报纳税方式25% 来源于境内但与机构场所无实际联系 无机构场所，但所得来源于中国境内 源泉扣缴预提税方式10%非居民企业的税额抵免《实施细则》第七十六条　企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额《企业所得税法》第二十三条 企业取得下列收入已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免——非居民企业在中国境内设立机构场所、取得发生在中国境外但与该机构场所有实际联系的应税所得。《实施细则》该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：　抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额非居民企业的税收优惠《企业所得税法》第26条：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取