从历史的角度浅谈新一轮个人所得税改革的效应.docxVIP

从历史的角度浅谈新一轮个人所得税改革的效应 摘 要;新一轮个人所得税改革，首次加入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除项目，起到了拉动消费、扩大内需、提高征管、堵塞漏洞的效果，尤其是用方便快捷的方式宣传和落实政策，在中国历史上首次实现为最广泛的个人纳税人提供公平又具有差异化的征收管理和纳税服务，以最高效的方法唤醒并增强全民纳税意识，为接下来的进一步税制改革提供了群众基础保障，增强了国家综合治理能力，在中国税收历史上具有划时代的意义。 关键词： 个人所得税改革;综合治理能力;税收宣传 对于中国税收可以说是多事之秋，内有“国税地税征管体制改革”和“某明星偷税漏税案”，外有中美贸易摩擦双方关税互飚。虽然这些事件在税收领域甚至在国家层面产生了一定的影响，但普通人却感受不深。然而，另一件具有划时代意义的税收事件悄悄走进并将深刻影响我们每个人的生活乃至整个社会，那就是中国个人所得税法第七次大修，建立起综合与分类相结合的个人所得税制，也就是人们口中的新一轮个人所得税改革。 一、新中国个人所得税的发展情况 （一）新中国个人所得税的出台 1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，起征点是月收入800元，据统计，当时所有人大代表中只有荣毅仁先生一个人的收入超过个人所得税起征点。在那个年代，国人的月均收入不过几十元，远远达不到起征点的标准，个人所得税的开征主要目的是加强对改革开放后来华工作的外国人的税收征管，并非针对普通国人，可以说个人所得税在当时是彻头彻尾的富人税。 （二）新中国个人所得税的发展 随着改革开放的不断深入、社会经济的不断发展，居民收入大幅提升，个人所得税也根据形势随之调整。10月27日，全国人大常委会通过决议，把个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1600元，并于1月1日起施行;自3月1日起将起征点由1600元提高到2000元;9月起，起征点又调整为3500元。从科学征税的角度有一点可以肯定，工薪阶层应该负有纳税义务，却不应该成为纳税的主力军。 由表1可见，在个人所得税占税收总额比例最高的，全国税务机关完成税收收入144370亿元，其中个人所得税11966万元，占比为8.29%，增值税、消费税、企业所得税和关税一共101718万元，占比高达70.5%;而据统计，美国个人所得税占税收总收入比重达50%左右。由此可见，在美国，个人是纳税的主力，而在中国，企业才是纳税的主力，就个人税收痛苦指数而言，中国人远比美国人幸福。 由表2可知，我国近年来个人所得税中职工薪金个人所得税占个人所得税总额的比例呈现逐年稳步升高的趋势。一方面说明我国个人收入增长速度较快，扣缴义务完成情况较好，另一方面也说明我们在非职工薪酬方面管理可能仍有漏洞，这样的比例趋势不能说明我国个人所得税政策科学、征管高效。但由于过去信息化水平的限制，国情又不允许我们把财务代理成本转嫁给百姓，导致大部分个人所得税只能以扣缴义务人薪金收入为计税依据计算扣缴，对纳税人所承担的社会责任尤其是各种负担无法精准扶持，包括赡养老人、抚养子女、医疗、住房等支出无法充分考虑，以家庭为征收单位的科学征收方式无法实施。 我国因为财政收入和全民纳税意识培养等原因不能放弃个人所得税的征收，因此如何让国人既能不断增强纳税意识又降低纳税痛苦指数就成了一道难题。 二、个人所得税改革的历史启迪 在中国历史上，几乎每次针对个人纳税人的税制改革，无论“一条鞭法”还是“摊丁入亩”，虽然增加了财政收入，最终却间接加重了百姓的负担，给社会带来无穷后患。因此，税收的改革关系到政权的稳定、国家的兴衰，决不可等同视之。每一个朝代的兴起，必有税制调整提供支持;每一个朝代衰亡，必有横征暴敛民不聊生。以明朝为例，朱元璋建国之后，制定了很多措施来恢复生产，发展农业，比如鼓励开荒，凡是开荒出来的土地，都可以免除3年的租税，把犯人都发配去种地，朱元璋还减免了全国的赋税，让全国人民可以休养生息。但是朱元璋反而在江浙地区加倍征收赋税，关键就在于国家需要的财政收入是有底线的，让富人多缴穷人少缴，用税收调节分配，有效降低社会的税收痛苦指数，让绝大多数人安定生活。所以明朝没有像秦朝和隋朝那样短暂，大明公司得以開成百年老店。 然而到了明朝末年，疾恶如仇的崇祯一上台就干掉了“九千岁”魏忠贤，虽然魏忠贤死有余辜，但魏忠贤当政期间成功地压制了以东林党为代表的江南士大夫官僚政治集团，成功地从江南工商业和矿业收到足够的税款，从而保证了国家的财政收入，尤其是在赈灾和辽东战时发挥了重要作用。魏忠贤倒台后，东林党卷土重来，提出全国各地税收平等，