公司纳税风险评估报告模式.docVIP

PAGE PAGE 4 ××公司纳税风险评估报告 ××公司： 我们接受委托，对贵公司（评估所属期），（评估范围）进行纳税评估。我们实施纳税风险评估的目的是及时提示贵公司在会计与税务处理方面存在的问题或风险，提出相应的完善建议，帮助贵公司规范财税处理。我们出具的报告不具有鉴证作用，也不应作为纳税申报和解决涉税争议的依据，仅供贵公司管理层、财务人员进行涉税处理时的参考。 企业基本情况 ××公司成立于××年××月××日，取得企业法人营业执照注册号为：××，法定代表人：××，注册资本金：××万元，注册地址××，经营范围：××，税务登记证号：××。 税收政策及税负率情况评估 税收政策概况 贵公司涉及的税收政策如下： 产品（商品）适用增值税率。 所得税适用税率。 能享受的税收优惠。 整体税负率的统计分析 贵公司主要缴纳增值税与企业所得税。 2008年实现销售收入××万元，税收总额××万元，其中：增值税××万元，占税收总额×%增值税税负率为×%：实现企业所得税××万元，占税收总额×%；企业所得税税负率为×%。 2009年实现销售收入××万元，税收总额××万元，其中：增值税××万元，占税收总额×%增值税税负率为×%：实现企业所得税××万元，占税收总额×%；企业所得税税负率为×%。 从上述税收统计数据值分析问题，增值税负担率逐年增加，企业所得税负担从纵向变动趋势来看较为正常。 纳税风险评估 维修服务及相关收入的处理问题 ××公司的顾客服务中心是其子公司，属于增值税一般纳税人负责商品的安装和维修，其安装收入和劳务收入其中：（1）收取顾客的材料费计入主营业务收入，收取顾客的人工费计入其他收入，由地税代开服务发票；（2）收取经销商的安装费计入其他业务收入，应收供应商的维修费计入主营业务收入。 目前维修业务70%—80%的收入实现在××公司安装业务收入主要在顾客服务中心确认。 我们认为，关于收入的主体划分不清，维修服务业务和收入的确认存在主体方面的矛盾，客观上造成收入与成本、费用不相配比。影响××公司及顾客服务中心的损益计算，一定程度上存在财务风险与纳税风险。 建议贵公司将维修与安装业务统一可采用与供应商补签合同，委托顾客服务中心提供相关服务，或设立另外一家安装公司。 顾客投诉成本问题 其顾客服务中心对有质量问题的产品进行更换、修复、补偿，需支付现金或给客户购买相应的商品所发生的费用，计入顾客投诉成本。 我们认为，顾客投诉成本涵盖的内容太宽泛，存在纳税风险，需要进一步划分。 纳税评估建议 贵公司纳税中的主要问题 纳税意识不强，重大经营管理决策对税收因素缺乏考虑或考虑较少，没有进行纳税评估和最佳纳税筹划方案设计，增加了纳税风险和税收负担。 纳税风险不能根本性解决。针对存在的纳税问题和税收争议，贵公司更倾向于依靠税企关系，将问题暴露的时间拖后或是将暴露的程度降低，而忽视了从纳税内部控制和流程角度寻找政策依据，设计风险化解方案，等根本性解决方法。 缺乏通畅渠道实时获取税法信息，对税收政策的知悉和掌握速度滞后于税法的快速变化。针对税收政策的理解和应用，主要依靠自身的判断，缺少外部专家的指导，致使应用中出现偏差和误读。 纳税风险化解建议 设计最优纳税筹划方案 在重要经济管理决策过程中，要将决策方案进行系统的纳税方案设计，从中选取可行性最强、税后收益最大的方案。针对现存的纳税风险，综合各税种及非税因素从公司战略发展高度，设计最优纳税筹划方案。 进行涉税内部控制制度和流程设计 建立涉税内部控制制度，建立企业经济行为纳税评估、企业正确的纳税申报、企业纳税风险检查、企业应对税务机关稽查和检查的全流程、纳税管理系统，完善税企争议协调与处理方法，加政策解读可沟通、外部专家答疑、启助行政复议争议处理后纳税方案改进等环节，改变单一的税企关系路径依赖。 建立税收政策接受与评估程序 通过订购税法数据库，税收优惠政策数据库或向财税咨询机构购买税法定制服务及时获得与公司生产经营相关的最新税法信息，通过外聘熟悉公司情况的财税顾问及时解决纳税管理人员的税收政策理解与应用难题。 总之纳税管理的改进必须做到经济管理行为、会计核算和税收政策的有机结合。 山东鲁信税务师事务所 中国注册税务师×× 中国山东省淄博市 ××年××月××日