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倡导诚信税收 规范市场秩序 税收是国家财政收入的主要来源，也是国家对经济实行宏观调控的一个重要手段。实行依法治税能有 效保障税收工作的顺利完成，但从更高的要求来说，应广泛推行诚信税收。诚信税收包括诚信纳税、 诚信征税和诚信用税三个方面，这对纳税人、税务人员（或税务机关）、政府等三者都提出了新的要 求。实现诚信税收不仅能高质量地完成税收工作，而且有利于规范市场经济秩序，促进经济稳步发展 。 诚信纳税――主动维护市场竞争的秩序 诚信纳税以纳税人依法纳税和诚实守信为基础。诚信纳税可以有效地降低整个社会的税收成本和税率 ，有利于纳税人提高自身信誉，进而提高竞争力。税收是财政收入的来源，政府财政支出在一定程度 上具有刚性，要维持政府的财政支出，必须确保税收任务能顺利完成。如果纳税人不诚信纳税，税务 机关要完成相同数量的税收任务，只能靠耗费更多的人力、物力去加强税收征管，或提高税率。诚信 纳税是对国家和社会忠诚奉献的一种表现，但从另外一个角度来看，它更是企业树立自身形象、建立 信誉的重要方法和遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现。 尽管改革开放以来，特别是近几年，我国的法制建设包括税收法制建设得到很大推进，纳税人的纳税 意识有了明显提高，但总的来说，我国的纳税人还远未达到以诚信纳税为荣、偷税漏税为耻的思想境 界，真正实现纳税人能诚信纳税的目标，还需要付出更大的努力。诚信纳税行为的基础是社会信用， 而全民信用意识的培养和提高，不是一朝一夕的事，是一项长期的任务。首先，要广泛进行诚实守信 的道德教育，使人们真正树立起诚实守信的道德观。诚信纳税要建立在整个社会道德水平提高的基础 上，单单强调提高纳税人诚信意识而忽视社会道德体系建设，无异于无源之水、无本之木。其次，要 进一步加强税收宣传教育。纳税人正确纳税意识的形成离不开纳税人对税收的了解，加大税收宣传教 育力度是实现诚信纳税的必要措施。在宣传方式和内容上，要克服以往税收宣传的缺点，从重视对纳 税人义务的宣传，向重视纳税人权利方面转变；从抽象、空洞的说教，向具体、适用的税收知识教育 方面转变。要让人们知道，税收是纳税人消费政府提供的公共品所支付的价格，这有助于克服人们不 愿纳税的抵触心理。第三，完善税收相关制度，规范执法行为。只有加快税收法治进程，才能有效地 防止不诚信纳税行为的出现。在税收法治建设中，一要科学立法；二要严格执法。美国人的纳税意识 非常强，这与美国优良的纳税环境分不开。在美国，有一套缜密完备的税法体系和一套科学详尽的税 收征收管理制度以及一套覆盖广泛的纳税人信誉评价管理系统，纳税人很难钻税收法律的空子。同时 ，美国国税局（IRS）的执法力度很强，偷逃税一经查出，轻者被罚款，重者要被判刑，并将当事人 纳税信誉记录公示于众和输入个人社会经济信用资料数据库中。重罚之下，偷、漏税者得不偿失，没 有生存的空间。第四，实行纳税信用等级管理，在全国范围内建立税收信用数据库。在我国逃税、骗 税行为较为普遍的一个重要原因，是由于税收信息传输手段较为落后和税收信用数据不够完整。税收 征管网络化建设可以解决信息传递问题，纳税信用问题要靠建立税务信用制度来解决，企业税收信用 有了不良记录，数据库内自动将其划转为“纳税不诚信企业”，或者直接降低信用等级，并在网上公 示企业信用等级，供公众查询，接受全社会的监督。不同信用等级企业享受差别待遇，可以在很大程 度上遏制纳税不诚信行为。 诚信征税――积极创造公平竞争的环境 征税是税务部门和税务人员的职责。在征税过程中也要讲求诚信，税务征管部门和税务人员必须忠诚 于税法，正确执行相关税收制度，严格遵守职业道德，上对国家负责，下对纳税人负责。在分税制财 政管理体制下，诚信征税还要求地方政府对中央政府诚实守信，保证中央税款的及时足额入库。诚信 征税有利于维护公平竞争的市场环境，促进社会主义市场经济健康发展。 克服一些征税机关和人员税收征管不诚信行为，主要应从三个方面入手：一是强化征税法律监督机制 。以往，政府及其工作人员总是更多地强调纳税人的纳税义务和征税人的权力，忽视纳税人应享有的 权利和征税人应承担的义务。在征税中出现偏差时，往往是纳税人的利益难以维护。因此，有必要建 立税收法律监督体系，这是严格税收行政执法监督的基础。该体系可分为内部监督和外部监督两个部 分。完善内部监督机制，减少执法权力运作的中间环节，加强各业务部门和各执法环节之间的相互监 督与制约，加强管理部门对执法一线的管理和监督。在强化内部监督的基础上，搞好外部监督环境， 通过政府、政党、社会和纳税人等各方面对税务工作实行监督，根据法律来规范执法行为，确保