财务收支审计方案版.docx

最新资料推荐 最新资料推荐 PAGE PAGE # 财务收支审计方案 一、确定审计范围及目标 审计范围的确定是审计工作的前提， 此部分在签订审计合同时应 明确。 目标是通过对财务收支审计，对内部控制制度和程序是否健全、 合理，是否有效执行；收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有 无截留情况；支出是否合法、真实，是否符合被审计单位或上级部门 有关管理规定， 是否有对方单位相关收款证明； 往来款项是否定期核 对和催还，有无相关记录；有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等 题；经费使用情况是否定期公开， 公开是否及时、 全面、真实、规范。 二、明确审计流程 审计工作计划分三个阶段实施： 1、第一阶段：准备阶段 接到招标人的审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人 去往客户单位签订业务合同， 签订合同的同时要明确审计范围及审计 目的，同时向客户确定审计方案。 由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目 竣工结算的基本情况， 初步评价审计风险， 确定针对重大风险拟实施 的审计程序。 根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细 表交给被审计单位提前准备资料。 2、第二阶段：现场审计阶段 项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、 财务等各方面的情况。 审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类 合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等 审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债 权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工 器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使 用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工 作。 审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。 3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告 项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核 老师就重大问题开会讨论商定解决方案。 就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大 问题处理办法的意见。 。 由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审 计报告 与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计 结果的意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。 三、财务收支审计重点 1、资金管理 目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性 重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批 程序是否完备； 承兑汇票的管理是否合规； 是否有备用金管理制度及 核算是否规范；是否存在“小金库” 、账外账，有无挪用公款、公款 私存现象。 2、往来款项审计 目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规 性 重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外 资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按协议 或合同执行。 3、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）审计 目标：审查费用的真实性、合规性 重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重 大波动和异常的费用 ; 大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经 过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；费用是 否超预算审查； 是否存在开票单位与付款单位不一致的情况； 开票业 务内容是否真实，是否与报销费用内容一致； 4、营业外收支审计 目标：营业外收支的合规性、真实性 重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否 齐全；对外捐赠是否经过适当审批； 5、无形资产审计 目标：无形资产的真实性、合规性 重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审计 单位所实际拥有；是否按规定核算 6、收入管理 目标：收入的真实性、合规性和完整性 重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入、 财政预算收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况； 是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定。 7、对外投资方面 目标：对外投资的真实性、合规性 重点：是否建立对外投资制度， 是否通过实行重大投资集体决策； 是否经过集团审批； 对外投资的核算是否符合会计准则， 手续是否合 规；长期亏损的参股单位，是否对参股 20%以上的公司派出董监事， 派出的董监事是否履行了相应的职责； 是否存在超法定限额分红的情 况。 8、应付职工薪酬 目标: 职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性 重点：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付。 9、对外借款及担保 重点：是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确； 长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。 税金 目标：税金核算的合规性 重点：是否按规定缴纳各项税费； 是否按规定代扣代缴个人所得 税 四、常用审计方法及注意事项： 1、通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计 资料、承诺书、会