2021年会计从业资格常考题二.docxVIP

2021年会计从业资格常考题二 《会计从业资格》常考题(二) 单选题-1 A企业所得税采取债务法核实,前适用所得税率为33%．所得税税率为，30%、结账前相关资料以下： (1)主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补助收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1( )万元 (2)A企业核定整年计税工资总额为50万元，整年实际发放工资为60万元。A企业分别按工资总额14%、2%、1.5%提取职员福利费、工会经费、职员教育经费； (3)在成本费用中含有折旧费用20万元，税法要求计入成本费用折旧费用为10万元， (4)管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、 (5)营业费用中含有广告费2万元。 (6)投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B企业长久股权投资按权益法核实确定收益 (B企业所得税税率为15%)从B企业当年分得利润8.5万元。 (7)营业外支出中含有非公益救助性捐赠支出2万元。 (8)填补发生亏损10万元。 (9)在建工程领用本企业产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、 (10)A企业12月31日“递延税款”期末借 方余额为3.3万元，系由折旧产生可抵减时间性差异形成。 财务汇报同意报出前发觉下列资产负债表以后事项： (1)12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发觉11月2日购入商品存在严重质量问题需要退货。该企业期望经过协商处理问题；并和B企业协商处理措施、该批商品价款为234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A企业在12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表“应收账款”项目内，企业按应收账款年末余额5%计提坏账；住备、1月15日双方协商未成，A企业收到B企业通知。该批产品已经全部退回，A企业于1月20日收到迟回产品和购货方退货增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A企业分别按净利润10%和5%提取法定盈余公积和公益全。 (2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成 净损失300万元。 (3)3月20日，对东方企业投资万元。 应交所得税额为( )万元。 A．169.425 B．170.925 C．154.925 D．169.725 【答案】B 【解析】 暂无解析 单选题-2 1月1日，甲企业资产、负债和全部者权益要素满足以下等式关系：资产800000元=负+全部者权益500000元。1月份发生以下经济业务： ①用银行存款支付工资100000元； ②将企业盈余公积金80000元转作资本金； ③接收投资者投入设备一台，价值50000元。 那么，1月末，甲企业资产、负债和全部者权益要素之间关系能够表示为( )。 A．资产800000元=负债300000元+全部者权益500000元 B．资产700000元=负债00元+全部者权益500000元 C．资产750000元=负债00元+全部者权益550000元 D．资产750000元=负债250000元+全部者权益500000元 【答案】C 【解析】 [解析] ①用银行存款支付工资100000元，使等式两边资产和负债各降低100000元。②将企业盈余公积金80000元转作资本金，会计等式右边有增有减，增减金额相等，等式左边则不受影响，资产和权益总额仍保持平衡。③接收投资者投入设备50000元，使等式左边固定资产增加50000元，等式右边全部者权益增加50000元，即等式两边各增加50000元，故资产750000元(80+50000)=负债00元(30)+全部者权益550000元(500000+50000)。 单选题-3 依据企业所得税要求，以下相关资产税务处理表述中，错误是( )。 A．自行建造固定资产，以完工结算前发生支出为计税基础 B．生产性生物资产收获农产品，以产出或采收过程中发生材料费、人工费和分配间接费用等必需支出为成本 C．自行开发无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达成预定用途前发生支出为计税基础 D．融资租人固定资产，不管租赁协议是否约定付款总额，均以租赁资产公允价值和承租人在签署租赁协议中发生相关费用为计税基础 【答案】D 【解析】 [解析] 融资租入固定资产计税基础和租赁协议是否约定付款总额是相关系，假如约定付款总额，以租赁协议约定付款总额和承租人在签署租赁协议过程中发生相关费用为计税基础；假如未约定付款总额，以该资产公允价值和承租人在签署租赁协议过程中发生相关费用为计税基础。 单选题-4 内部转移价格包含市场价格、协商价格、双重价格和成本转移价格，下列说法正确是( )。 A．假如采取市场价格作为内部转移