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2021年会计从业资格法律法规考前冲刺综合题 综合题1 一、综合题 1．广州市白云区瑞尔商店9月1日领取营业执照开业，关键零售影碟。同年12月31日经税务机关检验：瑞尔商店未按要求办理税务登记，成本费用统计较真实，累计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。 依据会计法规和税收征管法规回复下列问题： （1）瑞尔商店是正当经营吗？请说明理由。 （2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？ （3）税务机关实施核定应税所得率征收措施核定瑞尔商店所得税，设应税所得率为20%，计算瑞尔商店应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%）。 正确答案: （1）瑞尔商店是违法经营。瑞尔商店没有按期税务登记，违反《征管法》；没有依法设置账簿，违反《会计法》。 （2）瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。 （3）应纳税所得额 = 240 000/（1-20%）= 60 000（元） 应纳所得税额 = 60 000*25% = 15 000（元） 2．张某大学毕业后分配到某市一个国债服务部，担任柜台出纳兼金库保管员。3月11日，张某偷偷从金库中取出国库券30万元，4个月后，张某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出50万元，经过证券企业融资回购方法，拆借人民币89．91万元，用来炒股，没想到赔了钱。张某在无力返还国库券情况下，索性于12月14、15日，将金库里剩下14．03万元国库券和自己股票账户上全部73．7万元人民币全部取出后潜逃，用化名在该市一处民房租住隐匿。至此，张某共贪污国库券94．03万元，折合人民币118．51万元。案发后，该市检察院立案侦查，张某迫于多种压力，于1月8日投案自首，检察院依法提起公诉。 依据上述资料，试分析回复下列问题： (1)结合上述资料简述会计职业道德教育意义。(5分) (2)简述会计职业道德教育层次及具体内容。(10分) 正确答案: (1)这说明该会计人员在学校缺乏会计职业道德教育，没有丝毫会计职业道德观念和法律观念，内心深处没有构筑道德防线，或说道德防线十分脆弱，不堪一击。从会计职业道德规范角度分析，该会计人员违反了爱岗敬业、老实守信、廉洁自律等会计职业道德规范。另外，此案也说明了建立单位内部控制制度关键性。会计职业道德教育意义是：会计职业道德教育有利于提升会计人员会计职业道德水平；有利于培养会计人员会计职业道德情感；有利于树立会计人员会计职业道德信念。 (2)层次：一是对潜在会计人员会计职业道德教育；二是对从事会计职业人员进行岗前会计职业道德教育；三是对会计人员继续教育。 3．广州红日企业是一家中外合资经营企业，发生了以下事项： （1）2月5日，企业接到市财政局通知，市财政局将要来企业检验会计工作情况。企业董事长兼总经理麦克认为，企业作为中外合资经营企业，不应受《中国会计法》约束，财政部门无权来检验。 （2）企业平时采取美元记账，期末使用人民币编制财务会计报表。 （3）因为董事长麦克居住在美国，为提升信息披露效率，12月8日，企业董事会研究决定，企业以后对外报送财务会计汇报由会计科长王某签字盖章后报出，不再由董事长麦克签字盖章。 （4）12月15日，企业从外地购置了一批原材料，收到发票后，企业经办人员廖某发觉发票上记载日期错误，于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自己印章，作为报销凭证。 请依据现行相关要求，回复下列问题： （1）企业董事长兼总经理麦克认为中外合资经营企业不受《中国会计法》约束见解是否正确？为何？ （2）该企业编制财务会计汇报做法是否符正当律要求？为何？ （3）该企业董事长做出相关对外报送财务会计汇报决定是否符正当律要求？为何？ （4）经办人员廖某更改原始凭证日期做法是否符正当律要求？为何？ 正确答案: （1）中外合资企业是在中国境内依法设置企业，其会计工作应该接收中国《会计法》规范，中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作监督检验。依据中国会计法律制度要求，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作监督检验部门，对各单位会计工作行使监督权。 （2）该企业编制财务会计汇报做法符合相关法律要求。依据《会计法》要求：会计核实以人民币为记账本位币。收支业务以人民币以外货币为主单位，也能够选定其中一个货币作为记账本位币，不过编制会计报表应该折算为人民币反应。 （3）企业董事长做出相关对外报送财务会计汇报决定不符合会计法律制度要求。依据《会计法》第21条要求，企业对外报出财务会计汇报应该由企业责任人和主管会计工作责任人会计机构责任人（会计主管人员）署名并盖章；设置总会计师单位，还应由总会计师署名并盖章。 （4）企业经办人员廖某更改原始凭证日期做法不符合要求。依据《会计基础工作规范》要求，原始凭证日期有错误