审计目标、审计计划与重要性案例_审计学案例分析.pdfVIP

精品文档 第二章 审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司， 2001 年发行社会公众股并上市 交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为 0.433 元，但在 2002 年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为 0.200 元。公司目前在 准备 2005 年的年度审计，并打算聘请 宝信会计师事务所 进行年度审计。 宝信会 计师事务所 在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息： （1）2003 年、 2004 年两年的业绩 相当不理想 ，每股收益分别为 0.155 元 和 0.100 元。 （2 ）2005 年未经审计的中期报表的每收益为 0.090 元。 （3 ）2005 年 12 月 5 日公告了其进行资产重组的消息。 （4 ）2003 年、2004 年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事 务所。 （5 ）公司在 2005 年 2 月 26 日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地 位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2 ）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可 能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了 了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。 如果美联公司不同意与 前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换 的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经 . 精品文档 营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中， 是否可出现无法持续经营的 情况。 如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册 会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会 被非标准审计报 告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中， 要重点对 12 月份发生的资产重组事件 进行 关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组 是否实质上完成 。要防止上市公 司利用资产重组进行 盈余管理 。 对美联公司宣布组建电子商务一事， 注册会计师除了要查清所有的合同、 文件以及懂事会纪要之外 ，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的 说明。 注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以 重点复核 。并要求在审 计报告中，用解释段再一次强调 。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。 但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙 兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。 龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计 账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公