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专利技术对外投资应缴税 2017-09-01 15:38:43 作者：杜文华 袁步玲 甲公司自创一项专利技术，以发生的评估费用在“无形 资产——××专利技术”科目核算。近期，甲公司拟以该专利 技术出资， 对该专利技术评估作价， 并以评估价入股乙公司。 对于该项业务，甲公司应如何处理 ? 税务处理 以专利技术投资入股涉及企业所得税和增值税及附加 税费。 1.企业所得税 甲公司以无形资产投资视同转让无形资产，所得需缴纳 企业所得税，并于投资协议生效并办理股权登记手续时，确 认非货币性资产转让收入的实现。 《财政部、国家税 务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》 (财税〔 2014 〕116 号)第一条规定， 居民企业 (以下简称企业 ) 以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可 在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得 额，按规定计算缴纳企业所得税。第二条规定，企业以非货 币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后 的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产 转让所得。企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生 效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实 现。财税〔 2014 〕 116 号文件所称非货币性资产，指现金、 银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注 入现存的居民企业。 根据上述规定，甲公司可将专利技术的评估增值额计入营业外收入，在 5 年内分期均匀计入 当年的应纳税所得额缴纳所得税。如果符合《财政部、国家 税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通 知》(财税〔2009 〕59 号 )规定，可以选择按特殊性税务处理。 增值税 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征 增值税试点的通知》 (财税〔 2016 〕36 号)附件 3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第二十六款规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术 服务免征增值税。 会计处理 由于增值税是价外税，直接免征的增值税不需要做会计处理，因此，甲公司在投资环节仅涉及企业所得税的会计处 理。 借：长期股权投资——乙公司 贷：无形资产——××专利权 营业外收入 (作者单位：新疆福海县国税局 )