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企业所得税知识点总结： （1）设立机构、场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 —缴纳企业所得税。 （2）中国未设机构、场所的，或者虽设机构场所但取得的所得与其机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 1.非居民企业 所得来源的确定（总原则：给于所得企业的所在地确定） 应缴纳企业所 得税的事项 销售货物所得、提供劳务所得 交易或劳务发生地 不动产：不动产所在地； 转让财产所得 动产：转让机构的所在地； 权益性投资资产：被投资企业所在地。 股息、红利权益所得 分配企业的所在地 利息、租金、特许使用费所得 负担、支付机构的所在地 2.国债利息 免税收入：调减项 入 国债利息收入=国债金额* （适用年利率/365）*持有天数。 3.股息红利权 （1）撤资 应纳税所得=转让股权收入-购入股权成本- （盈余公积+未分 益性投资 配利润）*持股比例； （2）转让 应纳税所得=转让股权收入-购入股权成本 4.租金收入 租赁期跨年度的，且租金提前一次性支付的，根据收入与配比原则，出租 人可对上述已确认收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 主客观题关注 利息、租金、特许权使用费按合同约定确定收入。 点 5.视同销售收 判断：（1）权属在形式上和实质上发生改变；（2）将资产转移至境外。 入 自制：同类同期资产的售价确定销售收入；购入：购入的价格作为确定销 售收入。 托收承付 办妥托收手续时 预收款方式 发出商品时 6收入时间的确 需要安装和检验 接受商品以及安装和检验完毕时 认 支付手续费的委 收到代销清单时 托销售 分期收款 合同约定的收款日确定 售后回购 销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购进商品 处理。回购价-原价格=差额，在回购期间确认利息费 用。 会员费 （1）只取得会籍，商品或服务要另行收费，取得会员 费时确认收入； （2）申请入会，在会员期间不再付费，在整个会员费 7.特殊销售问 期间分期确认收入。 题 特许权费 （1）属于提供设备或其他有形资产，在交付资产或转 移资产所有权时确认收入； （2）属于提供初始服务及后续服务的特许权费，在提 供服务时确认收入。 以旧换新 销售时按销售商品收入确认收入；回收的商品按购进 处理。 买一赠一 实物折扣，买一的价格确认收入。（征