毕业论文 浙江上市公司资产减值与盈余管理问题研究.docVIP

毕 业 论 文 浙江上市公司资产减值与盈余管理问题研究 摘 要 目前目标成本法与作业成本法是成本控制中最具有代表性的两种方法，但各自都存在一定的缺陷。如何将两者有机的融合在一起，实现成本的最优控制，是当前备受关注的一个重要课题。本文以此为出发点，分析他们的优势和劣势，取利去弊，并结合宁波企业的实际情况，进行目标成本法和作业成本法融合应用的分析。 关键词：目标成本法 作业成本法 融合 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 1引言 1 1.1国内外研究概况 1 1.2研究的目的和意义 2 2资产减值与盈余管理的理论分析 3 2.1资产减值及资产减值会计的含义 3 2.2盈余管理的概念 3 2.3新旧资产减值会计政策对盈余管理影响的比较分析 4 2.4上市公司利用资产减值进行盈余管理的动机 5 2.4.1夸大亏损动机 6 2.4.2避免亏损动机 6 2.4.3扭亏动机 7 2.4.4配股动机 7 2.4.5利润平滑动机 8 3资产减值政策对上市公司盈余管理影响的实证研究 9 3.1实证研究设计 9 3.1.1变量的选择 9 3.1.2样本的选取与分类 9 3.1.3研究方法 10 3.2描述性统计分析 10 3.2.1资产减值总体计提情况的统计性分析 10 3.2.2资产减值对资产负债表影响的统计性分析 11 3.2.3资产减值对利润表影响的统计性分析 12 3.3配对样本T检验 13 3.3.1夸大亏损动机公司资产减值情况分析 13 3.3.2防止亏损动机公司资产减值情况分析 14 3.3.3扭亏为盈动机公司资产减值情况分析 14 3.3.4配股动机公司资产减值情况分析 15 3.3.5利润平滑动机公司资产减值情况分析 15 4研究结论和政策性建议 17 4.1研究结论 17 4.2政策性建议 17 4.2.1 进一步完善会计准则 18 4.2.2 完善企业绩效考评体系 18 4.2.3 提高审计监督质量 18 参考文献 20 致谢 21 1引言 1.1国内外研究概况 对资产减值与盈余管理的研究自20世纪80年代在美国兴起以来，这一课题一直是国内外学术界研究和关注的热点，并取得了丰硕的研究成果。目前国内外对于资产减值盈余管理是否存在，资产减值盈余管理的动机是什么等问题的研究比较完备了。由于我国从1998年才开始逐步实行资产减值会计,并且从2001年才开始在所有上市公司范围内强制实施八项减值政策,所以从目前国内现有的研究文献来看,与资产减值相关的实证研究相对较少,从时间和数据的选取上来看,大多集中在1999至2005期间。 国内外会计界就关于上市公司提取资产减值准备动机的研究，主要观点有两种：上市公司管理层利用会计准则的可选择性，选取有利于自身利益的资产减值会计政策，使得公司盈余管理向管理层期望的方向变动，即盈余管理观；上市公司管理层确认资产减值是基于企业资产价值的降低而不是出于盈余管理的动机，即价值毁损观。很多学者的研究都支持盈余管理观，如McNichols Peter(1998)、Rezaee、Smith、Lindbeck(1996)、苏丹宁（2007）、赵敏、甄颖（2008）。但也有不少学者如王跃堂(2004)、戴德明、毛新述(2005)等认为资产减值计提并不是人们所想象的那样普遍沦为了盈余管理工具，而是体现出了经济因素对企业资产价值的真实影响。但是从总体上来看“盈余管理工具论”略占上风，这在一定程度上也影响了我国准则制定机构的政策取向。 对于上市公司资产减值与盈余管理实证研究国内外学者的结论虽然在某些方面存在矛盾之处，但大体上是比较接近的，即以下类型的公司可能存在着利用资产减值会计政策进行盈余管理的动机：亏损公司、盈利公司。由于中国证券市场制度有其特殊性（ST制度），国内学者研究发现避免ST公司、配股公司也有这样的动机，这是国外研究所涉及不到的。王文辉(2005)、赵春光（2006）认为上市公司的股权筹资能给企业带来极大的经济利益，维持公司的上市资格，企业便可通过配股继续募集低成本的资金。但是根据我国《证券法》的相关规定，上市公司最近三年连续亏损，就会被停牌。而且由于我国企业上市的计划额度受到管理，企业申请上市非常困难。为了保住这条重要的筹资渠道，如果上市公司面临退市，企业就会尽一切努力保牌。所以为了避免退市，上市一旦陷入经营困境，出现利润亏损，通过资产减值盈余管理来调节