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第十一章 财务报表贾永海主编《财务会计（第3版）》人民邮电出版社出版CONTENTS1资产负债表2利润表3现金流量表目 录54所有者权益变动表财务报表附注本章学习目标知识目标：了解财务报表附注披露的要求与内容理解；理解编制财务报表的意义和基本要求；理解各种财务报表和报表附注的概念和作用；掌握各种财务报表的内容及其结构；掌握各种财务报表的编制方法；能力目标： 能熟练地编制资产负债表和利润表；能比较熟练地编制现金流量表；本章导读一、财务报表的意义二、财务报表的分类三、财务报表列报的基本要求本章导读一、财务报表的意义1. 财务报告及其目标财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2. 财务报告的内容财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，主要由财务报表和财务情况说明书等内容组成。3. 财务报表的作用本章导读二、财务报表的分类按编报主体的不同分类按编报期间的不同分类本章导读三、财务报表列报的基本要求 1243按重要性原则进行项目列报可比期间的数据列报财务报表表首的列报要求以持续经营为列报基础第一节资产负债表一、资产负债表概述 （一）资产负债表的概念和作用1. 资产负债表的概念资产负债表，是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的财务报表。2. 资产负债表的作用资产负债表属于静态报表，反映了企业在特定日期的财务状况。（二）资产负债表列报的总体要求 （1）分类列报。 （2）资产和负债应当按流动性列报。 （3）所有者权益类项目应当按照资本的永久性高低为依据进行先后次序排列，永久性高者在前，低者在后。 （4）列报相关的合计、总计项目。资产负债表上项目的分类与排列资产流动资产 非流动资产按流动性程度：由大到小负债流动负债非流动负债按债务清偿的顺序：由近及远所有者权益资本公积盈余公积实收资本未分配利润按永久性：递减二、资产负债表的列报格式和列报方法（一）资产负债表的列报格式报告式（垂直式）资产负债表1账户式资产负债表23我国现行资产负债表格式资产负债表的格式◆ 资产负债表正表的列报格式一般有两种：账户式和报告式，我国企业的资产负债表通常采用账户式。账户式（左右列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 ，在我国应用最广垂直式（上下列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 按照“资产－负债＝所有者权益”的等式资产负债表的格式：垂直式1资产负债表的格式：垂直式2（二）资产负债表的列报方法资产负债表各项目的列报内容与方法年初余额栏的列报方法期末余额栏的列报方法资产负债表期末余额栏的列报方法综合运用以上方法根据总账科目余额直接填列根据明细科目余额计算填列资产负债表根据总账科目或明细科目余额分析填列根据总账科目余额计算填列（1）根据总账科目的余额填列 资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”“短期借款”“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。 【例11.1.1】某企业20×8年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。该企业20×8年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为10 000＋4 000 000＋1 000 000＝5 010 000（元）。 在本例中，企业应当按照“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”栏的金额。 【例11.1.2】20×8年6月30日，A公司“本年利润”科目为贷方余额900 000元，“利润分配”科目为贷方余额100 000元，则 “未分配利润”项目的金额=900 000+100 000=1 000 000（元） 20×8年6月30日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”栏的金额应列示为“1 000 000”。 假若“本年利润”科目余额为借方300 000元，其他条件不变，则“未分配利润”项目的金额=100 000?300 000=?200 000（元），20×8年6月30日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”栏的金额应列示为“?200 000”。 （2）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应收账款”“预付款项”“应付账款”“预收账款”项目，需要根据“应收账款”“预付款项”“应付账款”“预收账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 【例11.1.3】A公司20×8年12月31日结账后的有关明细科目余额见表11.2，根据该资料，填制资产负债表