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第十一章 税务行政管理法 目录 1 2 3 税务行政处罚 税务行政复议 税务行政诉讼 第一节 税务行政处罚 一 、行政处罚 罚 （一）行政处罚的特征 1 ）决定并实施处罚的机关是国家行政主管机关（还包括法律、 法规授权和受委托的机关或组织）； 2 ）行政处罚只适用于违反行政管理法律、法规和规章的行为； 3 ）行政处罚的承受人可以是自然人，也可以是法人或非法人 组织； 4 ）行政处罚是一种严厉的行政行为，可以直接限制或剥夺违 法行为人的人身权、财产权，因此对行政处罚要规定较严格 的限制条件。 （二）行政处罚的种类 （ 1 ）警告； （ 2 ）罚款； （ 3 ）没收违法所得、没收非法财物； （ 4 ）责令停产停业； （ 5 ）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照； （ 6 ）行政拘留； （ 7 ）法律、行政法规规定的其他行政处罚。 二、税务行政处罚的含义和特征 罚 含义： 税务机关依照税收法律、法规 有关规定，依法对纳税人、扣缴义 务人、纳税担保人以及其他与税务 行政处罚有直接利害关系的当事人 （简称当事人） 违反税收法律、 法规、规章的规定进行处罚的具体 行政行为。 特征： （ 1 ）当事人行为违反了 税收法律规范，侵犯税收 征收管理秩序，应承担税 务行政责任。 （ 2 ）不论当事人行为是 主观故意还是过失，只要 有税务违法行为存在，就 要给予税务行政处罚。 （ 3 ）当事人行为一般是 尚未构成犯罪，依法应当 给予行政处罚的行为。 （ 4 ）给予行政处罚的主 体是税务机关。 三、税务行政处罚的设定和种类 罚 （一）税务行政处罚的设定 税务行政处罚的设定，是指由特定的国家机关通过 一定的形式首次独立规定公民、法人或者其他组织的行 为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 （二）税务行政处罚的种类 ①罚款； ②没收财务非法所得； ③停止出口退税权。 四、税务行政处罚的主体与管辖 （一）主体 税务行政处罚的实施主体 主要是县以上的税务机关。 五、税务行政处罚的简易程序 （二）管辖 税务行政处罚由当事人税 收违法行为发生地的县（市、 旗）以上税务机关管辖。 指税务机关及其执法人 员对于公民、法人或者其他 组织违反税收征收管理秩序 的行为，当场做出税务行政 处罚决定的行政处罚程序。 六、税务行政处罚的一般程序 受理 立案 达 执行。 调查取证 审查 听证 决定 送 七、税务行政处罚的执行 （一）税务行政处罚执行的原则 （二）当场收缴罚款的适用情形 （三）罚款的强制执行 第二节 税务行政复议 一、税务行政复议的含义和特点 含义： 指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当 事人） 不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为， 依法向上一级税务机关（复议 机关）提出申请，复议机关经审 理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤 销等决 定的活动。 特点： （ 1 ）前提是当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体 行政行为。 （ 2 ）重要条件之一是当事人提出申请。 （ 3 ）税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级 税务机关进行。 （ 4 ）税务行政复议与行政诉讼，有时选择，有时前者必经程序。 二、税务行政复议的范围 （ 1 ）具体行政行为。 （ 2 ）申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定 （不包括规章）不合法，对具体行政行为申请行政复议时， 可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。 三、税务行政复议的管辖 （一）级别管辖 （二）选择管辖 （三）特殊管辖 四、税务行政复议的申请 （一）申请条件 （ 1 ）主体资格。 （ 2 ）有具体的复议请求和事实根据。 （ 3 ）符合法定的税务行政复议受案范围。 （ 4 ）属于本复议机关管辖。 （ 5 ）在法定期限内提出复议申请。 （ 6 ）对“征税行为”不服申请复议的，应先 行按规定的期限和数额缴清税款、滞纳金或者 提供担保。 （二）申请方式 1. 书面申请 2. 口头申请 （三）申请主要规定 （ 1 ）对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请 行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 （ 2 ）税务机关做出的具体行政行为对申请人的权利、义务可能 产生不利影响的，应告知其申请行政复议的权利、行政复议机关 和行政复议申请期限。 （ 3 ）申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机 关应当告知申请人变更被申请人。 （ 4 ）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经 受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政 诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理 的，不得申请行政复议。 五、税务行政复议的受理 1 ）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查， 决定是否受理。 2 ）对符合规