apt培训ho1_2_审计提醒事项_2013_第02期_v2 6.pdfVIP

文件编制 • 编制清晰、完整、准确的文件是审计质量的基 • 应明确记录项目合伙人及 EQCR 执行复核的 本基础。这意味着对判断、决策和分析等需要 性质和范围。 充分的书面解释和相关的证据。注意，来自客 内部控制系统和文件编制 户的解释通常也需要被证实。 • 应编制所有关键事项流程的最新系统文件。进 审计工作底稿要支持审计意见，因此文件中必 行穿行测试以确认对关键系统的理解，并评估 须包含所有的审计依据。如果没有将审计流程 已确认的关键控制的设计和执行。 记录在工作底稿中，除非有充分的证据佐证， 否则就推断该流程未执行。这同时也是监管者 • 如果审计项目组已经确定，客户的计算机系统 的立场。 十分复杂，信息系统（IS）专家应评估IT 一般 控制。在此情况下，项目组应考虑，是否应该 • 所有重要的项目组会议须有明确记录的证明 在执行阶段采用 IS 专家，以帮助测试应用控 （比如计划、舞弊“头脑风暴”会议等）。其中应 制或运用计算机辅助审计技术。 该包括证明合伙人实质参与的证据。 • 即使当不存在系统依赖性时，也应对包括 IT 审计过程中与客户召开的正式会议应当被记 一般控制在内的IT 控制进行评估。 录，包括计划会议、审计终结会议以及与审计 委员会召开的会议。 • 如果发现控制弱点，项目组应记录对已评估缺 陷分类（即控制缺陷、重大缺陷或重要弱点） 文件编制应明确讨论的事宜、以及同意的决策 的评估。此外，工作底稿还须记录解决此类弱 和最终采取的措施，并说明这些措施的负责人。 点影响审计程序（风险评估、控制依赖、样本 如果同意采取措施，应在记录与该等措施相关 量、报告依赖等）方式问题的文档。 的执行和结论的工作底稿中注明这些负责人。 • 如果控制测试表明控制有效，应该减少实质性 • 工作底稿应明确编制人和复核人。客户编制的 测试。 所有工作底稿应相应地做出明确说明。 实质性分析程序 • 应当编制支持税款准备金审计的工作底稿，并 且根据问题的复杂程度适时邀请税务专家参 • 应确切地证明客户对差异的解释。如适用，需 与复核。即使税务专家参与复核税务工作底稿， 要考虑以下来源的确证：(1)负责客户各种经营 审计专家也应该复核这些文件，以确保工作底 的 （比如管理层、市场营销、销售、生产 稿得到适当地记录。 和运输）和/或(2)公共信息，如行业和竞争对