审计信息化文献综述和我国发展现状分析.docVIP

审计信息化文献综述和我国发展现状分析 1993年9月1日审计署发布《审计署关于计算机审计的暂行规定》，1998 年，审计署李金华审计长向全国各级审计机关郑重提出：“审计人员不掌握计算 机技术，将失去审计的资格”。之后，又陆续提出，审计机关的领导干部不掌握 信息技术将失去指挥的资格（2004）,审计机关的管理人员不运用计算机技术将 失去任职的资格（2005）。随后，审计署做出了建设审计信息化工程（金审王程） 的战略决策，开始了我国的审计信息化建设。2005年月金审工程一?期项H通 过国家验收。《审计署2006至2010年审计工作发展规划》指出，结合“十一五 规划”，审计署将在接下来的几年屮积极推进金审工程二期和三期建设，完成全 国审计信息网络屮心、数据中心、屮央和省级审计机关网络互联系统、信息安全 保障系统的建设° 经过十多年的发展，我国的审计信息化建设取得了显著的成绩，但是由于起 步晚，客观条件限制等原因，仍处在市计信息化建设的初级阶段，建设程度处于 发展屮国家的屮等水平，相关内容的研究也较少。国内H前对这方面的代表性研 究综述如下：吴宗源从审计信息化带来的机遇说起，从人才、网络建设、软件开 发等三方面提岀了建议。邱发森在宣传、统一规划、做好培训、不断改进等方面 对我国审计信息化建设提出了建议。彭绍进在论述了审计信息化建设的必耍性和 发展现状后，从加强认识、注重应用、完善规范、培养人才四个方面给出了建议。 李伟峰将审计信息化建设小存在的问题归结为审计工作与审计信息化建设发展 不一致、审计信息化发展与被审计对象不对称、人才问题、高技术与低效益并存 等，并给出了加强认识、正确处理各方面关系、在人才培养和引进方面进行突破 等建议。乔瑞红从审计信息化建设的必要性、审计信息化建设而临的问题及主耍 措施等方面进行了探讨。黄胜、郝宇欣从行业监管、加强培训、统一软件、学习 先进经验、完善法规等方面对我国审计信息化应用提出了建议。李晓刚对审计信 息化产牛的动因、优势、审计的主要内容及方法、实现审计信息化的主要途径进 行了研究。刘锦萍在提出会计信息化对审计的影响后，指出我国忖前审计信息化 屮人员专业素质不高、缺少成熟软硬件环境及规则，提岀构筑技术环境、健全相 关法规、加强人才培养、加快软件开发等建议。 李瑛玫(2009)以被审计单位H益信息化的内外部环境为背景，选择注册会 计师审计这一视角，按照传统审计理论框架和现代风险管理理论的主要分析方法, 对信息化环境下独立审计风险的来源、评估与控制等问题迸?行了全面系统的分析 和论述。界定了信息化环境下独立审计风险的概念与特征，提出了“重大错误风 险”的概念，构建了信息化环境下“重大错误风险”的评估模型，确立了数据风 险导向审计模式，设计了数据风险绩效考核指标。并通过研究证明，数据风险审 计导向模式及风险评估模型，在审计实践屮能够帮助注册会计师较为客观地确定 风险水平和领域，促进其提高审计工作效率和工作质量，风险控制效果明显° 苟海霞(2014)结合自身审计工作的实践，分析了大数据在审计信息化屮的 应用，包括政府性债务审计、地税联网审计、金融审计，指出了 H前存在的问题， 如信息数据不共亨、信息数据不完整、数据挖掘不够充分、数据挖掘分析人才缺 乏、数据综合利用和分析平台建设不足等，并提出了在当前大数据背景下，加强 审计信息化的五点建议c 现在虽然政府和企事业单位都大力推进审计信息化，但还是有?些难题。 比如说政府债务审计、地税联网审计，这些信息化平台都己经搭建起来 了，但是彼此之间信息数据不公开、不共亨、而II不完整。既是资源浪费，又缺 乏监督。 2,既懂审计又懂专业、计算机应用又好的专业人才缺乏，比如金融行业现 状发展迅猛、各种衍牛品复杂，对它的审计就要求有丰富的金融知识，而且能够 了解金融行业的信息化模型。 二、国外文献综述 DingShuiMing (Tongji University)认为，随着国民经济管理的信息化，审计 机构的信息化建设也逐渐开展。FI前计算机审计在政府机关，企事业单位越来越 流行。因此主要通过帐户检查的审计方法面临着计算机技术的挑战。审计机构应 该做出适当的调整,大力开展审计的信息化建设，全而检查审计单位的经济活动， 并认真履行审计监督的义务。他提出，审计的信息化建设包括审计信息化的实施 和审计的信息化管理两个方面。他主要研究审计信息化建设的实施，深入研究和 阐述了计算机审计，并为区级审计机构提出整合三个主要功能(计算机辅助审计、 审计信息管理和网络审计)的信息化建设计划。对不同水平的地方审计机构的信 息化建设具有很好的参考价值。 Zhe ng lin and Jing Wu (ICEC *05 Proceedi ngs of the 7th in ter national c