个人所得税疑难问题解答(20210201093312).docxVIP

个人所得税疑难问题解答 个人所得税疑难问题解答 鞠铭国家税务干部学院讲师 个人所得税疑难问题解答 课程提纲 一、 股权投资与转让的个人所得税处理 二、 限售股转让的个人所得税处理 三、 企业年金的个人所得税处理 四、 股权激励的个人所得税处理 一、股权投资与转让的个人所得税处理 般钗投运口转订流稈图 （一）初始投资 自然人股东的出资方式 《中华人民共和国公司法》 第二十七条 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、 土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出 资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估 或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百 分之三十。 《股权出资登记管理办法》（国家工商行政管理总局令 [2009] 第39号） 个人所得税疑难问题解答 第二条投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或 者股份有限公司（以下统称股权公司）的股权作为出资，投资于境 内其他有限责任公司或者股份有限公司（以下统称被投资公司）的 登记管理，适用本办法。 第四条 全体股东以股权作价出资金额和其他非货币财产作价 出资金额之和不得高于被投资公司注册资本的百分之七十。 第五条 用作出资的股权应当经依法设立的评估机构评估。 苏宁环球股份有限公司 2007年度非公开发行股票预案 基盘各股粉的■■ 木次IH『城行的般散为测益知 打蜃. 」门丄允r】堂白：抡帕齟［QJL2旺人書7中-:上ml二1LLUX的讪金仝电 4硏鬲 阳忸论純 吕 述 幽亦机，車冷步打?跌M■的 亦三U紬打 覘朴 客幷刃JW金亂 帕 术 览討人出阳扌「血『L的伽—丄体帖「盼El刘d帝讥仪保*;机构（b用髓崗J 股抓虫:环怕吮扯终足* tot舉公■］的股总金加京歎If会至乐i j I丨即川障息. 删你u蚀諭離瞬格的⑹輙公“种笊养府仃礙谕何於呵（◎ 1??铲軸i gn 龜H的HJU WiU rf2QO7^ IIMW2 耳* 盥产iffAfit；.* 油蠡赴“111 2（X）7 坐g 1L注■ I山姐冷H卢 潢.■的 谱和;■（什Jj hQfi化碍朗iTL頼掘 U丨汁「片上址山IR M th命欄卞摘M旧取I ? * !*I 匸 ㈱Fl：m 11|剧1生4 “1删杠百令备的HD炖科tiUgO_TMJM工举 曲4起1］?」?6门36科星妝M金丼为存的 时巴.fl!蘆■ M t匸岳釧黨*；、辺?花1卷的貯业话焙出61）10.開 ” U勲 耶用朋丄M列粗盘塞込NJ；的刖士’ 个人所得税疑难问题解答 2,发行股粉的敷■ 推次卄益开拄廿的腔数为迪W0屈-鰹1N克脫? 1M 一 整/心怎捋it, I h梁甘屮吃让空醒R锥坐單量沏计直秸和帕油晁处，iF 4硏鬲 则输悔hf凸迷.鶴朋M 木豈T：和血 赧體sov 朮铀审【柏村咨K idfw矗詁観用 K剛也尢口』応的5皿一儿休览订EI公詁推0女、优神机榊（k^l!^） 股抓加环站况JU理例址.忸呱營卯却Ift票应沈祇M会节版HI丨妙仙盘权蹴思. 则班汀敌昭和力汀底橋4H】柑尿闊护. MW4仃祁齐嵐卵讦桥的妝琵盒汕紳卩希所诃取茴仃:血间 所”）：I：JIIFJ ^MiUafiU742007]^ 10002巧-窃严讦仙珮;讥 沾供於诃煜 沙2 生g 11理 切山塑来m讲』]畫产i耶乂的ir”；fw山“Jik【Th电掘 LJ丨注報冷上出JJI N A皿心冶G抽iJL肪饰比｛ ?* !! | !I」KH.氓M 举mt傑汕斤处 MH47 4即“口加柞 惟 工7902泊Q0上2倉皿/粒 m」gLH6舲尿；丫 II甕 卄丫；汗的 时吧.垂圧■ 11范打汕広曲」』HH ,]卷的JD和竹侨2」仙耳61丄10朋m d曲 9hRX*J4 罰不；￡ limJF-^h■的加士亠 出资环节的个人所得税问题 （1） 《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》 （国税函[2005]319 号） 考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情 况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取 得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收 回、转让或清算股权时如有所得， 再按规定征收个人所得税， 其“财 产原值”为资产评估前的价值。 根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止 的税收规范性文件目录的公告》 （2011年第2号），该文失效废止。 （2） 《国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征 收个人所得税问题的批复》（国税函 [2011]89号） 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定， 南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值 个人所