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2021年崇文电大网上讨论会计制度设计案例 崇文电大网上讨论《会计制度设计》案例 案例1．华丰企业原材料核实日常收发及结存核实采取计划成本核实。月初结存材料计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料计划成本情况以下：基础生产车间领用800000元；在建工程领用00元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。 [要求] (1)华丰企业在采取计划成本核实时，应该设置哪些材料类明细账？ (2)请计算当月材料成本差异率。 (3)设计发出材料会计分录。 (4)设计月末结转本期发出材料成本差异会计分录。 (5)请设计该企业购入原材料凭证流转程序。 案例2 。请为下面生产成本明细账摘要部分填写对应内容并编制相关会计分录。 生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件 20××年 凭证 摘 要 借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 × 略 略 - - - 7 500 7 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 752 21 082 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 - - - - 案例3.请利用所学知识对下面华强企业（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ企业会计账簿结账规则 1．结账内容 （1）结算多种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额累计和余额。 2．结账程序 （1）将本期发生经济业务全部登记入账，并确保其正确性。 （2）依据权责发生制要求，调整相关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 （3）将各相关损益类账户本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平全部损益类账户。 （4）结出资产、负债和全部者权益账户本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，全部要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最终一笔经济业务统计之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日志账簿和需要按月结计发生额收入、费用等明细账簿，每个月结账时，在最终一笔经济业务统计下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月累计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额一些明细账簿，每个月结账时，应在“本月累计”行下结出自年初起至本月末止累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末“本年累计”就是整年累计发生额，整年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年底止账时，为了总括地反应整年各项资金运动情况全貌和查对账目，要对全部总分类账簿结出整年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在累计数下划通栏双红线。 年底止账时，有余额账户，要将其它额转入下年。方法是：将每个账户年末余额直接记入下十二个月度启用相关新账簿第一行余额栏内。新旧账簿之间转记余额，不需编制记账凭证（也无须将余额记在旧账户借方或贷方，使本年有余额账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。 案例4 ．[要求]请指出下面ABC企业销售业务内部控制制度中优点和存在问题。 ABC企业销售业务内部控制制度 6月 销售部门业务人员在了解用户基础情况后，确定交易初步意向，填写用户资料表。该表交由信用管制部门派驻信用管制师对用户经营能力、资信情况进行评核，出具授信提议。经销售部门经理核准和用户交易方法及给用户信用额度后，签定销售协议。销售部门业务助理将用户资料输入电脑系统存档。 如是现销用户，当收到用户订货单及缴款时，将用户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单一联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确定。如是放账用户，须将已获核准授信责任书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确定，同时，将用户订货单一联及对应销售协议一份转交营业管理部门。 营业管理部门人员将电脑系统中制作销货通知单送交储运部门（营业管理部门