商业银行会计 模块3银行汇票业务核算 模块4 银行汇票业务核算.docVIP

PAGE PAGE 9 模块四 银行汇票业务核算 任务描述 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可支取现金。本模块的学习任务是：根据银行汇票业务的具体操作过程和操作手续，进行凭证审核，完成账务处理，同时注意对比与其他结算业务的差异。 相关知识 一、银行汇票的处理程序 银行汇票涉及申请人、持票人、出票行和代理付款行四个方面，银行的核算包括出票、付款和结清三个环节，其业务流程见图4-4-1 二、银行汇票结算方的特点 银行与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点： 1．适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转帐结算，也可以支取现金。 2．票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。 3．信用度高，安全可靠。银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。 4．使用灵活，适应性强。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。 5．结算准确，余款自动退回。一般来讲，购货单位很难准确信定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。 子模块一：出票行出票 相关知识 （一）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算，如果同城结算使用银行汇票，则必须在另一间具备办理银行汇票业务资格且与出票行属同一系统的银行使用方可。 （二）银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各商业银行已参加“全国联行往来”的机构办理。 （三）签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 （四）签发银行汇票应遵守的规定有：①出票行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交申请人；②签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行，向设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外；③签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇。 操作流程 步骤1：提请客户填写银行汇票申请书 （见表）。申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，在“银行汇票申请书”的第二联支付凭证联上盖预留银行印鉴。如果申请人和收款人均为个人，要求签发现金银行汇票时，需要在汇入银行支取现金的，要在汇票委托书上的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额，并在申请书上填明代理付款人名称，这样，银行可签发现金汇票，以便汇款人在兑付银行支取现金。 步骤2：审核申请书 应认真审查其内容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留银行的签章；申请书填明“现金”宇样的，申请人和收款人是否均为个人。经审查无误后，才能受理签发银行汇票的申请。 步骤3：作会计分录，填制会计凭证 根据付款方式不同，分别处理。 1．申请人转账交付款项的，银行以申请书第二联作借方传票(现金交付的，此联注销作附件)，第三联作贷方传票。作计分录： 借：活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 2．申请人交付现金的，申请书第二联注销作附件，第三联作现金收入传票。作会计分录： 借：现金 贷：汇出汇款