资产 初级会计实务模拟题集教学PPT课件.ppt

二、固定资产的账务处理 1．固定资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督固定资产的取得、计提折旧和处置等情况， 企业应当设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物 资”“固定资产清理”等科目进行核算。企业固定资产、在建工 程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”“ 在建工程减值准备”“工程物资减值准备”等科目进行核算。 2．取得固定资产 （1）外购固定资产。 企业外购的固定资产，应将实际支付的购买价款，相关税费， 固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输 费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成 本。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度的规定可以从销项 税额中抵扣的增值税进项税额。 一般纳税人购入固定资产时， ① 购入不需要安装的动产。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 ② 购入需要安装的动产。 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 借：固定资产（入账价值） 贷：在建工程 ③ 取得不动产或不动产在建工程。 借：固定资产/在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 60% 应交税费——待抵扣进项税额　　　　 40% 贷：银行存款 企业作为一般纳税人，2016年5月1日后取得并按固定资产核算 的不动产或者不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度的规 定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，应将增值税专用发票上 注明的增值税进项税额的60%作为当期可抵扣的进项税额，将增值 税专用发票上注明的增值税进项税额的40%作为自本月起第13个月 可抵扣的进项税额。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 【例2-32】2018年5月1日，甲公司购入一幢商业大楼，将其作为生 产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000 000元，增值税税额为20 000 000?元，款项以银行存款支付。甲公 司为增值税一般纳税人，进项税额分2年从销项税额中抵扣，当年 可抵扣60%，下一年可抵扣40%。甲公司应编制如下会计分录。 ? （1）2018年5月1日购入固定资产时。 借：固定资产　　　　　　　　　　　　 200 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 000 000 应交税费——待抵扣进项税额　　　　 8 000 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 220 000 000 （2）2019年5月1日进项税额可抵扣销项税额时。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 8 000 000 贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　 8 000 000 小规模纳税人购入固定资产时，应编制如下会计分录。 借：固定资产/在建工程（增值税进项税额计入成本） 贷：银行存款等 【例2-33】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设 备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 000 元，另发生运输费1?000元、包装费500元（均不考虑增值税）。不 考虑其他因素，该设备的入账价值为（ ）元。 A．50 000 B．60 000　　 C．58 500　　 D．51 500 答案：D 解析：该设备的入账价值=50 000+1 000+500=51 500（元）。 （2）建造固定资产。 企业自行建造固定资产时，应将该项资产达到预定可使用状态前所 发生的必要支出作为固定资产的成本。 对于自营工程，应编制如下会计分录。 ① 购入工程物资。 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 60% 应交税费——待抵扣进项税额　　　　 40% 贷：银行存款等 ② 领用工程物资。 借：在建工程 贷：工程物资 ③ 领用原材料或自产产品，发生其他费用。 借：在建工程 贷：原材料 库存商品 银行存款 应付职工薪酬等 ④ 达到预定可使用状态。 借：固定资产 贷：在建工程 【例2-34】?甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日自行建造 厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，增值税专用发 票上注明的增值税税额为80 000元，全部用于工程建设。领用本企 业生产的水泥一批，实际成本为400 000元，相关进项税额为64 000 元。工程人员应计工资10