营改增对万科房地产企业财务的影响及对策.docxVIP

PAGE PAGE 13 “营改增”对万科房地产企业财务的影响及对策 摘 要：“营改增”解决了我国房地产业的税收问题，促进了我国经济的发展，对产业的发展和企业的利润产生了重大影响。本文分析了其实现的背景。其次，分析了该政策的概念和实施意义，指出实施“营改增”对我国经济发展具有巨大的推动作用。然后运用归纳法等方法，本文研究了“营改增”对房地产企业财务管理所带来的影响。此外，还采用了案例分析的方法，分析了万科集团在营业税改征增值税前后财务管理的影响。最后，对房地产企业如何应对以增值税代替营业税的冲击提出了建议。 关键词：营改增；房地产企业；财务管理 引言 2016年5月起，我国开始实施“营改增”，涉及建筑业、房地产业等，财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知作了具体规定。自“营改增”以来，受影响最大的行业是房地产企业。由于参与房地产开发销售产生的销售额比较大，受税收负担、能否抵扣等原因影响较大。特别是整个行业在运作过程中需要多方配合，如地方政府部门、建筑企业等，这期间会有很多税务问题。根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，房地产业营业税调整为10%，土地价格产生的计算增值税可以从销售额中扣除，但不能扣除企业经营所发生的融资和其他费用，前者可抵扣进项发票的10%和6%，这是一项重大改革，将对企业发展产生巨大影响。 中国改革开放以来，房地产企业缴纳营业税，这对房地产企业来说是非常高的经营成本。所以，能否解决这一问题是房地产企业关心的问题。这一试点对房地产企业意义重大。房地产业需要抓住机遇，为今后减税提供有价值的参考，促进整个产业的发展。 1 “营改增”政策的概念及意义 1.1 “营改增”政策的概念 将营业税改为增值税就是“营改增”，这一变化是为了改变我国目前的经济发展状况，为各行业的发展提供积极的帮助。营业税转增值税主要涉及交通运输业和部分现代服务业，主要通过税制改革和供给侧结构性改革的新方法。按照房地产增值税暂征管理办法可知：作为一般纳税人，2016年5月1日后开工，房地产项目增值税税率为11%，而同年4月30日前开工的则为5%，通过这样一系列的改革，房地产业“营改增”的局面可以得到缓解；当纳税人的平均税率为11%时，将从销售收入当中去掉土地采购这方面的成本费用；小规模纳税人一般采用简易计税法5%。 1.2 “营改增”政策推出的意义 1.2.1 “营改增”为税制改革积累经验 在实施营改增之前，中国一直在实行营业税制度。由于商业税制的诸多弊端，己逐渐从发达国家退出，我国也应进一步实现税制改革和发展，可是税制改革非常复杂，涉及到许多内容，需要政府逐步改革。而中国政府在税制改革中实行“营改增”是一次大胆尝试，可以为税制改革的后续实施积累更多经验，为后续一系列税制改革提供发展基础。会计在企业的发展中起着重要的作用。为了更好地符合国家的税收政策，企业必须调整会计核算模式和会计核算项目，使会计工作继续为企业的生产经营提供有力的保障。“营改增”解决了我国房地产业的税收问题，促进了我国经济的发展，对产业的发展和企业的利润产生了重大影响。 1.2.2 减少重复计税缓解企业压力 在日趋成熟的市场中，也可以看到，营业税征收模式存在诸多不足。每次进行流转，都会进行全额征税。可见税率不是很高，但经过几次流转，税负不小。税制改革后，增值税只对能够获得利润增值的企业的增值税征税，合理解决重复征税问题。营改增后，退税现象将彻底消失，不再重复征税和抵扣。这样，企业就可以减轻税收负担，同时，也可以是公司盈利多，发展好。同时，还将进一步拓展房地产企业市场，大大提高房地产企业在市场中的竞争力。营业税改革使增值税中的销售税和进项税可以同时抵扣。“营改增”的一些列改革，不仅很好地调整了我国原有的经济结构，而且极大地发展了我国税收制度。“营改增”增值税税制改革更加系统化。这一改革将为中国税制的未来改革奠定坚实的基础。 1.2.3 限制偷税漏税行为 “营改增”实施后好处多多：一是增值税的税基变得越来越宽，二是可以使链条变得更加顺畅，充分显示了它特有的优势。每次税收流转后，将扣除上次缴纳的增值税。通过这种模式，企业可以获得更多的商品和服务，也可以避免偷税和逃税。在传统的营业税模式下，很多企业并不主动向供应商索要发票，但在营业税改为增值税之后，增值税的报销需要企业提供增值税发票，因此极大的提升了企业在获取增值税发票方面的积极性，这对于实现税收征收完善工作发挥重要的作用，而且在作为税务部门在管理上要及其的严格，杜绝工作中出现违法和不当行为，对于企业出现的问题要及时的帮助。 1.2.4 促进第三产业的高速成长 随着经济的快速发展和科学技术的进步，各个行业都在崛起，包括高科技和服务业，但它们也承受着大量的增值税。特别是在一些设计行业，多次纳税的可能性很高，导致企