环境保护税征收管理的国际借鉴研究.ppt

环境保护税征收管理 的国际借鉴研究 税务局课题组 目 录 Contents 01 02 概 述 我国环境保护税征收管理的现状及存在问题 03 04 我国环境保护税征收管理的实践案例与分析 国外环境保护税征收管理的经验借鉴及启示 05 我国环境保护税征收管理的措施和建议 《中华人民共和国环境保护税法》（简称《环境保护税法》）于 2018 年 1 月 1 日正式施行。环境保护税（简称“环保税”）是在“费改 税”的基础上形成的单行税法，即对企业或生产经营者排放的污染物 由原来的征收排污费改为征收环保税。该法确立了我国现代环境保护 税收制度体系的核心，为中国特色社会主义“五位一体”总体布局中 的“生态文明建设”提供了强有力的法律保障，是我国环境保护事业 和依法治国事业取得的重要成果。 一、概述 环境保护税是为了针对在我国境内和我 国管辖的其他海域内，直接向环境排放大气 污染物、水污染物、固体废物和噪声的企事 业单位和其他生产经营者排放污染物的行为 专门征收的一种特定的环境保护税种。其作 用主要是通过增加排污者的排污成本，使污 染的外部成本内部化，从而促使厂商减少污 染，达到保护环境的目的，使社会资源由高 污染行业转向绿色产业和高效能产业。 环境保护税的概念 1 一、概述 环境保护税的立法初衷是为了改善和保护 生态环境，降低和减少污染物的排放。同时 也是对之前我国实施的治理污染的排污费制 度的延续和完善。 环境保护税的立法初衷及发展进程 2 时 间 进 程 2003 年 发布《排污费征收使用管理条例》 2007 年 发布《节能减排综合性工作方案》；财政部、国家税务总局、 原国家环保总局开始联合开展环境保护税收政策设计 2014 年 发布《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》 2015 年 公布《环境保护税法（征求意见稿）》 2016 年 十二届全国人大二十五次会议正式通过了《中华人民共和国 环境保护税法》 2017 年 《环境保护税法实施条例》向社会公开征求意见 2018 年 环境保护税法开始正式实施 一、概述 环境保护费改税进程表 二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题 环境保护税的具体内容 1 环境保护税基本规定 税制要素 基本规定 纳税人 向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者 征税范围 直接向环境排放应税污染物 税目 大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声 计税依据 污染当量数、排放量和分贝数 税率 实行定额税率，采取从量定额征收方式 征收方式 按月计算、按季申报缴纳 税收优惠 免征情形（ 5 种） （ 1 ）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （ 2 ）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放 应税污染物的； （ 3 ）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污 染物，不超过国家和地方规定的排放标准的； （ 4 ）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； （ 5 ）国务院批准免税的其他情形。 2. 减征情形（ 2 种） （ 1 ）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定 的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税； （ 2 ）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定 的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。 二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题 环境保护税的具体内容 1 环境保护税的征收管理规定 主要规定 具体内容 征管模式 企业申报、税务征收、环保协同监测、信息共享 三部门征管职责分工 税务部门负责征收管理，环境保护部门负责污染物监测，本级政府加 强领导、建立征管协作机制 涉税信息共享平台 环保部门通过这一平台向税务部门定期交送环保信息，税务机关向环 保部门定期交送涉税信息 征收地点 污染物排放地的税务机关 申报资料 纳税人申报缴纳时向税务机关报送排放应税污染物的种类、数量和大 气、水污染物的浓度值等资料 比对涉税信息 比对纳税人申报的数据资料与环保部门交送的数据资料 核定计算 税务机关会同环保部门核定污染物排放种类、数量 和应纳税额 二、我国环境保护税征收管理的现状及存在问题 环境保护税的具体内容