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中小企业存货内部控制探讨—以K食品有限公司为例 引言 随着我国社会主义市场经济的快速发展，为当代中小企业带来了许多新的生机。中小企业是国家实施推进创业的重要劳动载体，在不断增加人民就业、促进国民经济增长、科学技术创新等方面具有独一无二的作用。虽然中小企业发展前景大好，但想要在这样竞争激烈的市场中打下一片天地，内部控制是其主要的一个考量因素，而企业内部控制的关键部分是存货控制。中小企业得以正常经营运转的基础是存货，但由于存货种类众多，所需要涉及的存货业务量巨大，使得存货在管理上的难度大大增加，所以，对于中小企业来说，不断加强存货的内部控制是非常有必要的。我国的绝大部分中小企业对于存货内部控制往往只是流于形式，并没有什么实质性的进展。存货内部舞弊行为在中小企业比较普遍，因此需要不断加强存货的内部控制，防止这类行为的发生，让中小企业更健康更稳定地发展。 相关概念界定 中小企业概念 “中小企业”的这个称谓最早一次出现大约是在19世纪末，第二次工业革命的胜利完成，建立和兴起了一个资本主义的大工业体系和一个现代化的商业经济体系，大型企业、大型公司也由此开始在经济社会生活中逐渐占据主导地位，与大中型企业相互对应，出现了小企业的这个概念。 中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。 存货内部控制的含义 存货的含义 存货指的是企业在日常的生产经营活动中所持有的准备用来出售的各类产成品或者其他商品、处在生产过程的产品、在生产或提供劳务的过程中所消耗的材料物料的总和，包括各类的生产原材料、在售的各种产品、半成品、产成品或其他库存商品以及各种包装物、低值易耗品、委托加工物资等。 存货内部控制的含义 存货内部控制是指企业为了更高效地管理内部存货，根据存货每个环节的各种特点，预先研制出来的一套互相约束、互相监督的内部存货监督控制制度。企业存货内部控制的主要目的是为了有效保护存货的完好，防止毁损，提高企业存货资金流动比率，提高企业存货内部资金的利用效果。 存货内部控制的目标 存货内部控制的目标应该与企业内部控制的目标趋向相同，从企业经营的成效，出具财务报告的切实可信，企业财产的安全保证，严格遵循国家相关的法律规定以及确保实现企业重大战略目标等等方面都应该保持一致。 存货的内部控制一般有以下目标:一是对企业内部进行存货成本控制，使得企业资金使用效率提高;二是保障整个企业资产的完好无损，防止发生内部违纪舞弊现象;三是对整个企业的存货管理体系进行逐步优化和不断完善，从而保证企业生产线和经营管理活动的日常进程;四是帮助企业正确选择存货计价核算方法。 存货内部控制的内容 职责分工 存货审批管理的部门人员应该及时明确各个办理岗位的职责、权限办理范围和存货审批办理程序。存货的不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款;存货的销售与收款;相关存货的仓储保管与库存清查;存货的会计申请与审批、审批与执行;存货的会计业务与审批、执行与会计业务记录、单位不得由个人或者同一部门办理存货处置的全过程业务。在商品存货管理业务程序中，不相容的岗位之间应当及时给予信息分离，各岗位之间也应当进行相互监督。授权审批的方式、权限、责任等都是授权审批应当依法明确的。 采购控制 对于商品采购的各个环节企业管理部门应该确立一个整体的采购管理制度，从请购开始让采购的全部过程实现透明化。采购计划是要提前做出安排的，先编制请购单，再根据企业的生产计划，制定出相应的采购计划，列出采购项目的详细清单，通过了审批的程序，才予批准实行商品采购计划，不在计划内的采购，更要经过严格的审批。与此同时，也要按期对订货单进行盘点核对。 验收与仓储控制 企业仓库在进行验收入库的过程中，首先应该指派一个不是负责存货保管的人员对将要验收入库的货物进行严格的检验，然后开始编制存货验收单、把开出存货验收单会计部门的人员和验收的货物直接送达企业仓库，办理存货入库登记手续。仓储保管人员在验收后应该进行存货入库管理登记，企业也应该给仓储保管部门建立明确的存货入库保管制度，对存货验收情况进行严格的检查，从而加强存货入库的日常管理。 领用控制 在其他各部门申请领用存货时，只要存货一发出，仓储部门应当严格如实填制存货领料单或发货单且要经过有关部门、有关仓储管理人员的严格审查，而且要和财务部按期核对有关领用存货的发出的记录、清点存货的数额，防止出现纰漏或错误。 加工或生产控制 与加工或生产环节相关的内部控制的总体目标是对所有的生产过程作出适当的记录。其中一项基本的控制措施是使用企业所编制的产品生产报告单，产品质量存在的缺陷和产品零部件的正常使用及相关产品质量报废售后处理的情况都应体现在产品生产报告单中，并及时作出详细说明。 装运出库控制 与装运出库