上市公司财务舞弊案例分析—以皖江物流为例.docVIP

PAGE PAGE 8 上市公司财务舞弊案例分析 以皖江物流为例 摘 要 从目前的状况和形式来看，我国的社会主义市场经济发展体系依旧存在着许多不完善的地方，与欧美发达国家相比较，还是存在一定的差距的，还有一段路程要走。我国社会主义市场经济中的市场风险和监管问题还是比较广泛存在的，目前的财务会计制度和世界接轨的程度远远不够，换言之目前还未达到相应的水平，所以，我国的财务业务造假案例还是时有发生。扰乱市场最为重要的因素就是财务的舞弊和作假问题，这种问题不仅会致使部分财务信息失去真实性，而且会为投资者进行投资决策造成错误的方向引导，这样一来会为市场和投资方造成比较严重的经济损失，同时也会给社会带来极其恶劣的影响。 鉴于此，本篇文章首先对于上市公司集团的财务造假的核心概念、主要特征进行梳理，同时，对于其带来的诸多危害进行详细的分析。通过对于财务舞弊造假案例和相关资料的搜集，我们经过分析，得出了财务舞弊造假其中蕴含的相关基础理论和相关财务舞弊的形成原因。另外，本篇论文选取皖江物流财务造假案例，作为典型案例进行剖析，我们从中得出，这个案例揭示出了上市公司财务造假中惯用的手段和伎俩。最后对于此类舞弊手段和具体成因，形成了操作性和建设性很强的对策和措施，并依据审计工作的完善，为资金的安全和投资人的投资效率提供稳定的相应的保障。 关键词：财务舞弊；审计；独立性；内部控制 引言 在当前形势下，我国中央政府大多数的税务收入均是来自于企业集团，然而企业能够健康持续发展取决于完善的、高效的、合理的财务制度。在全世界范围内，部分知名公司总是会有财务舞弊造假丑闻的出现。有据可查的首宗财务舞弊造假案发生在1980年的欧洲。英国南海公司财务舞弊案被公布以后，发生了多米诺骨牌效应，产生一系列的连锁反应，在这之后这样的实际案例日趋增多，就算是财务制度体系相对发达的美国也难逃此劫。最为出名的就是二十世纪末期的美国安然集团公司，该公司财务造假案的发生，使得全美都开始对此类财务问题予以高度重视和广泛的关注。在这之后，美国大型跨国企业也都纷纷地出现了比较严重的草屋造假问题和隐患。例如波音集团公司。相对于欧美资本主义国家的经济体制相比，我国的社会主义市场经济体制还是存在诸多不完善的地方，将要面对广泛的经济风险和市场监督的疏漏，并且相关的经济制度与经济发达国家相联系还存在较长的距离。所以，我国的财务报销和造假问题时有发生。在我国最早发生的财务舞弊造假案中，长城电机公司财务造假是新中国成立以来第一次出现的财务舞弊问题，从今天看来，其财务造假和舞弊的手段比较简单，然而这给当时的投资人带了极大的经济损失。在这之后，东方锅炉公司又出现财务造假案，其造假的形式和手段越来越复杂，难以实现有效的防范[1]。 近些年来，我国上市公司的财务造假和舞弊的丑闻现象越来越明显，2014年发生的獐子岛“黑天鹅”财务造假事件，2015年发生的东芝财务造假事件，最近出现的皖江物流财务舞弊事件等等。这样一个个典型的案例，在给我国的财务报销工作带来诸多的提示，给我们不断的敲响警钟。 促使财务舞弊发生的因素有很多发面，既有外部影响干扰因素，亦有内部潜在风险的因素。然而随着我国财务制度和会计制度的日趋完善和健全，尽管在一定程度上对于部分漏洞能够进行有效的规避，然而仍然有部分问题难以根治。所以，本篇文章将其作为本篇文章的研究背景和研究基础，对我国上市公司的财务舞弊案件予以充分的研究分析，本篇论文将2018年的皖江物流集团财务舞弊造假案例作为典型案例，并针对于此种现状，提出了自己的建设性意见和建设性对策。 二、上市公司财务舞弊概述 （一）财务舞弊定义和特点 我国目前存在的资本市场运行和发展还存在诸多的不成熟，一定程度上存在着许多的漏洞，鉴于此这也被部分集团企业加以利用，借助财务舞弊造假的手段来实现造价，给我国的资本市场运行和发展造成了非常的危害和隐患。 何为财务舞弊？财务舞弊的涵义就是在集团企业的经营与管理运行中，通过借助伪造财务相关数据信息，对于财务报表加以粉饰的行为来进一步掩盖集团企业内部存在的部分问题和不足，导致公示的财务会计信息失真的违法行为。财务舞弊和会计之间尽管在一定程度上存在着一定的相同之处，然而究其本质来讲其中仍然存在着不同和区别，财务舞弊和造假其实在主观层面就是在对于企业集团存在重大问题的行为予以掩盖，会计审计的差错主要是因为个人综合能力或是其他客观原因的一种非主观性行为，财务舞弊和造假更加具有隐蔽性，很难被发现[2]。 其特征主要表现在以下几个方面： 财务舞弊造假的主体就是集团企业的管理层级。一般情况下，企业集团的高级管理层级是拥有对于企业相当大的权威和决策权力的，同时而且其权力的行使也十分地容易摆脱具体的监管和防控，进而就更加容易发生舞弊事件。 财务舞弊造假的客体