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第五章 企业所得税法;企业所得税税款计算;第一节 企业所得税概述;企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征 收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。 ;企业所得税的作用：;企业所得税纳税人 ;征税范围;所得来源地的确定规则;企业所得税适用比例税率;税基;项 目;第二节 企业所得税税款计算;;会 计 制 度 与 税 法 差 异;境外所得额是指纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得已经计入利润总额的金额。 对这部分所得在应纳所得税额中单独计算是否需要补缴税款，因此在计算应税所得额时先扣除 ; ;;;;;;某企业为居民企业，2015年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元）。;;例：某企业为居民企业，2015年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。;;;某企业为居民企业，2015年发生已计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。;;某企业为居民企业，2015年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元（其中广告费650万元）。;某企业为居民企业，2015年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元） ;视同销售成本是指纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。 ;;如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。 例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。;本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基???医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费。会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额应调减纳税所得额。;3、资产类调整项目;处置资产;会 税 计 法;例： 某企业5年分期付款购买设备，每年未支付100万元，同期银行利率为5%。;某企业2010年12月以银行存款50万元购入设备一台，会计与税法折旧方法一致，均为直线法，无残值；折旧年限不一致，会计5年，税法10年。;项 目;差异;税法规定;;;政策性搬迁;; ;;纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；调减减计10%收入的部分。 例：某企业2015年利用废旧物资产生A产品，全年销售A产品共取得收入5000万元。;;境外应税所得抵减境内亏损是指纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以抵减境内营业机构的亏损。 ;　所得减免是指按照税法规定减征、免征企业所得税项目的所得。 ;在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 。 例：某企业转让专利技术取得银行存款800万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。;（六）抵扣应纳税所得额;弥补以前年度亏损是指纳税人按税收规定可以在税前弥补的以前年度亏损额。 ;;;资料：某市汽车轮胎公司，主要生产和销售各类型的汽车轮胎，该公司 实行查账征收方式纳税，据实预缴。相关资料如下： 第三季度 本年累计 营业收入 18 300 000 59 300 000 营业成本 16 800 000 54 500 000 利润总额 1 200 000 4 500 000 要求：根据上述资料，计算该公司第三季度企业所得税预缴金额。;;小型微利企业的减征税额:应纳税所得额×（25%－20%） 高新技术企业的减征税额:应纳税所得额×（25%－15%） 民族自治地方企业的减征额 其他专项优惠减征额 ;《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 《环境保护专用设备企业所得税优