民间非营利组织收入和支出的管理与核算ppt精选文档.pptVIP

[例10—13]期末,某民间非营利组织“政府补助收入”科目的账面余额为350 000元,其中,“限定性收入”明细科目的账面余额为300 000元,“非限定性收入”明细科目的账面余额为50 000元。 该民间非营利组织的会计分录如下: 借:政府补助收入——限定性收入　300 000 　 贷:限定性净资产　 300 000 借:政府补助收入——非限定性收入　50 000 　 贷:非限定性净资产　 50 000 (5)投资收益的核算 1)会计科目的设置。 民间非营利组织为了核算其对外投资取得的投资净损益,应当设置“投资收益”科目,并视具体情况在“投资收益”科目下设置“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目。同时,还可以按照投资收益的种类在“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目下设置明细科目,以满足核算的需要。 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 借 投资收益 贷 收入类 期末转出数 反映当期投资净收益的实际发生额 在会计期末,应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目;如果存在限定性投资收益,则应当将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。 2)主要账务处理 一、出售短期投资或到期收回债券,按实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额,贷记“投资收益”科目;按实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额,借记“投资收益”科目。 二、期末,将投资收益转入净资产时,借记“投资收益”科目。 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 [例10—14]某民间非营利科技开发组织,2011年9月10日将购入成本为50 000元的短期股票投资进行转让,收取价款40 000元,存入银行。9月30日确认当月按面值购入的3年期国库券利息收入20 000元,并将“投资收益”科目余额转入非限定性净资产。 该民间非营利科技开发组织的会计分录如下: 9月10日 借:银行存款　40 000 　　投资收益　10 000 　贷:短期投资　50 000 9月30日 借:长期债权投资——债券投资——应收利息　20 000 　贷:投资收益　20 000 同时: 借:投资收益　10 000 　贷:非限定性净资产　10 000 (6)商品销售收入的核算 1)会计科目的设置。 民间非营利组织为了核算其销售商品(如出版物、药品等)等所形成的收入,应当设置“商品销售收入”科目,并视具体情况在“商品销售收入”科目下设置“限定性收入”和“非限定性收入”明细科目。同时,还应当按商品种类的不同设置明细科目,以满足核算的需要。 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 借 商品销售收入 贷 收入类 反映当期商品销售收入的实际发生额 期末转出数 2)主要账务处理 第一,销售商品取得收入时, 借:现金(或银行存款、应收票据、应收账款）（按照实际收到或应收的价款） 贷：商品销售收入——非限定性收入（按照应当确认的商品销售收入金额） ——限定性收入 第二,已确认收入的销售商品退回, 借：商品销售收入（按照应冲减的商品销售收入） 贷：银行存款（或应收账款、应收票据）（按照已收或应收的金额） 按照退回商品的成本, 借：存货 贷：业务活动成本 如果该项销售发生现金折扣,按照原确认的现金折扣金额, 借：银行存款 贷：非限定性净资产（或限定性净资产） 公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材 第三,现金折扣在实际发生时直接计入当期筹资费用, 借：银行存款（按照实际收到的金额 借：筹资费用（按照应给予的现金折扣, 贷：应收账款（或应收票据（按照应收的账款） 第四,销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。 第五,期末,将“商品销售收入”科目的余额转入非限定性净资产, 借：商品销售收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产 如果存在限定性商品销售收入,则将其金额转入限定性净资产, 借：商品销售收入——限定性收入 贷：限定性净资产 [例10—15]某民间非营利医疗组织门诊收费处报来“门诊药品收入汇总日报表”,西药收入现金50 000元,银行支票10 000元。 该医疗组织的会计分录如下: