涉税服务 第二章　税务管理概述.docVIP

PAGE PAGE 3 第二章　税务管理概述 　　目　录　　考情分析　　内容介绍与教材变化　　内容讲解 　　　　考情分析　　1.题型：以单选题和多选题为主，可能出简答题（2010年2道简答题涉及到本章内容，2013年、2016年1道简答题涉及本章内容）；　　2.分值：受国地税合并影响本章分值可能会略有下降，预计2018年3～6分，在出小题各章中相对重要。 　　　　【内容介绍】　　税务管理概述　　第一节　税务管理体制　　第二节　税收征收管理程序及要求　　第三节　征纳双方的权利、义务和责任　　2018年本章教材主要变化　　1.P24-25，增加国地税合并的内容；　　2.P40，行贿行为及处罚一段中，新增“并处罚金”以及“使国家利益遭受特别重大损失”的表述。 　　第二章　税务管理概述主要考点　　01　设立、变更、注销税务登记的范围、时间；　　02　滞纳金的起止时点；　　03　逃避缴纳税款的认定、处罚措施；　　04　税收保全措施和强制执行措施的规定；　　05　征纳双方的权利、义务、责任。 　　 第一节　税务管理体制 　　一、税务管理体制概述（了解）　　（一）税务管理体制的概念（了解）　　在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。 类型 具体内容 税收立法权 税法制定权、审议权、表决权和公布权 税收管理权（行政权力） 税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税审批权 　　【例题·多选题】下列属于税收立法权的有（　）。　　A.税法制定权　　B.税种的开征与停征权　　C.税目的增减与税率的调整权　　D.税法审议权　　E.税法表决权 ?? 『正确答案』ADE『答案解析』税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。 　　（二）分税制下的税务管理体制（了解）　　1.分税制：在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制；　　2.相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构——国地税合并。　　P24：2018年新增　　2018年3月，中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》，明确改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责；　　国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。 　　　　二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）　　（一）税务管理机构的设置　　1.按税种分设国家税务局和地方税务局；　　2.国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。　　（二）税收征收范围的划分（随着国地税合并，重要性下降） 税种 国家税务局 地方税务局 增值税、消费税 增值税（除二手房交易、其他个人出租不动产外）、消费税，其中进口环节增值税、消费税委托海关代征 二手房交易环节、其他个人出租不动产的增值税 城建税、教育费附加 铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税和教育费附加 其余 车辆购置税 车辆购置税 　 资源税 海洋石油企业资源税 其他资源税 印花税 对股票交易征收的印花税 其余印花税 个人所得税 对储蓄存款利息征收的个人所得税（现暂免征收） 其余 其他 废弃电器电子产品处理基金（国产部分） 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、烟叶税、文化事业建设费、社会保险费（部分地区）等 　　企业所得税：　　（1）从2009年起，按流转税主体税种划分；　　（2）企业所得税的征管机关一经确定，原则上不再调整；　　（3）2016.5.1后新成立的企业：国家税务局；　　（4）教材上关于企业所得税征管范围划分的内容简单了解即可。　　西藏自治区只设立国税局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但暂未开征房产税和契税。　　海关系统负责征管的项目：　　关税、船舶吨税、废弃电器电子产品处理基金（进口部分）；　　代征进口环节增值税、消费税。 　　【例题·多选题】以下税种属于国家税务局系统征收范围的有（　）。　　A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税　　B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税　　C.中央企业缴纳的房产税　　D.房地产开发公司缴纳的土地增值税　　E.建筑企业缴纳的城市维护建设税 ?? 『正确答案』AB『答案解析』CDE均为地税局征收。 第二节　税收征收管理程序及要求 　　一、税务登记管理（结合第四章学习）　　二、账簿、凭证管理（掌握）　　三、纳税申报（熟悉）　　四、纳税评估（熟悉）　　五、税款征收（掌握）　　六、税务检查（熟悉）　　七、税务行政复议 　　　　一、税务登记