2012年《初级经济法》重点总结：营业税征税范围的特殊规定.pdfVIP

2012 年《初级经济法》重点总结：营业税征税范围的特殊规定 （一）混合销售行为 一项 销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的， 为混合销售行为。 换言之， 一项 销售行为 既涉及到营业税的征税范围又涉及增值税的征税范围。 混合销售行为的税务处理 类别 税务处理 举例 以纳增值税为主的纳税人的混合销 电视机厂在销售电视机时送货上门 售行为纳增值税 一 般 规 以纳营业税为主的纳税人的混合销 定 售行为纳营业税 歌厅在提供娱乐服务时销售烟酒、饮料 营业额为应税劳务营业额与货物销 售额的合计 某建材厂销售铝合金门窗并负责安装，铝合 特 殊 规 提供 建筑业劳务 的同时销售 自产货 金门窗销售额缴纳增值税；安装的营业额缴 定 物 的行为，分别核算，分别纳税 纳营业税 【例题 4 单选题】· 根据营业税法律制度的规定， 下列混合销售行为中， 应当一并征收营业税 的是（ ）。 A.贸易公司销售货物同时负责安装 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【答案】 D 【例题 5 单选题】· 根据营业税法律制度的规定， 下列业务中， 属于营业税征税范围的是 （ ）。 A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 【答案】 D （二）兼营行为 多项 行为涉及到两种税（增值税和营业税）的征税范围。 税务处理 ： 1.分别核算，分别纳税； 2. 未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。 纳税人兼有不同税目的应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产， 应当分别核算不同税目的 营业额； 未分别核算营业额的，从高适用税率 。 纳税人兼营免税、减税项目的， 应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额 的，不得免税、减税。 （三）混合销售行为与兼营行为的区分 相同 都涉及到增值税和营业税的征税范围 （1）混合销售行为： 一项 销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自 不同 同一个客户； 兼营行为： 一个单位的不同经营行为 涉及到两种税的征税范围， 收取的两 种款项在财务上可以分别核算 （2 ）税务处理不同 混合销售行为 —— 以主业确定纳哪种货物与劳务税 兼营行为 ——分别纳税 （四）视同发生应税行为 1.单位或者个人 将 不动产 或者 土地使用权 无偿赠送其他单位或者个人； 2.单位或者个人 自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【例题 6 判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。· （ ） 【答案】 √ 【例题 7 ·多选题】 根据营业税法律制度的规定， 下列各项中， 应视同发生应税行为征收营业 税的有（ ）。 A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无