税务检查第1章.docxVIP

精品 精品 welcome welcome 精品 精品 welcome welcome 税务检查 序言 一、课程的基本内容 税务检查的基础理论问题 税务检查的基本方法 不同税种的检查方法 二、课程的参考资料 税法 基础会计 审计 三、教学方式与学习的基本思想方法 税务检查是一门以介绍技术方法为 主要内容的课程 教学的基本原则是理论与实践相结合 教学以老师的课堂讲授为主，以查 账实践为辅 下个学期有专门的实验课 学习的基本思想方法是 --- 情景化 四、课堂的要求 学生有权利全面监督老师的教学工作， 包括教学的纪律和教学的内容 对学生的要求： 课堂纪律的要求 学习的要求 五、考试 闭卷考试 第一章 税务检查概述 第一节 税务检查的概念 一、税务检查的概念 （一）税务检查的产生 、税务检查是伴随着税收分配活动的产生而产生的。 税收本性和人的本性的冲突 2、从历史的发展过程看，税务检查也是伴随税收的发展而发展的。在我国不同的历史发展 时期，只要税收存在，税务检查则必然存在。只不过因为劳动生产力的发展水平不同，社会经济 性质、税收的具体形式不同等因素的影响，致使税务检查的表现形式有所不同，但其本质作用是 相同的。 新中国成立后，人民政府于 1950 年颁布了《全国税政实施要则》 ，税收成为中央人民政府 筹集财政收入的重要方式，税务检查也成为人民政府进行税收管理的重要手段。 1953 年 3 月中 华人民共和国政务院发布的《公营企业缴纳工商税暂行办法》就明确规定： “公营企业或事业机 关纳税检查，由中央人民政府财政部及所属税务机关办理之。 ”中华人民共和国政务院财经委员 会于 1952 年做出规定： “税务部门为了加强财政收入，防止偷漏，根据政务院公布的工商业税 及货物税暂行条例，有权对全国公营企业进行检查。 ” 1992 年 9 月 4 日我国颁布了 《中华人民共和国税收征收管理法》 ，第一次从法律上明确了税 务检查的职权范围。 《中华人民共和国税收征收管理法》的颁布实施不仅使税务检查权限进一步 具体化、法律化，更重要的是使税收检查工作的社会影响有了本质的变化，税务检查工作进入了 新的阶段。 2001 年 5 月 1 日我国修订了 《中华人民共和国税收征收管理法》 ，进一步强调了税务机关和 税务人员代表国家行使税务检查的权力，再次明确了市场经济条件下，税务检查工作的重要性和 必然性。 （二）税务检查定义 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的明确规定，税务检查是国家法律赋予税务机关的 法律权利。而实践中税务检查又是税务机关的工作内容，是确保税收收入的有力手段。从理论上 总结，税务检查是各级税务机关依照国家税收法律及其他经济法规的有关规定对纳税人履行纳税 义务的情况进行审查、监督的管理活动。税务检查是税收管理的重要环节，是对税收日常征收管 理工作的重要补充，是国家监督管理的重要组成部分。 税务检查的工作要素包括检查主体、检查依据、检查客体、检查范围、检查目标等。 税务检查的执行主体是国家各级税务管理部门。按现行机构设置，各级税务稽查局或各级税 务局内的检查科都是税收检查的实际执行主体。 税务机关的税务检查主体地位是通过法律程序确 定的，依据我国现行税收管理权限划分， 国家税务局为中央税收及中央与地方共享税的稽查主体， 地方税务局为地方税收的稽查主体，关税的税务检查主体为国家各级海关。当然，根据我国法律 的具体规定，税务稽查局和各级税务局内设的检查科，实施税务检查的法律权利是不同的，但其 使用的技术方法和法律依据却是相同的。 税务检查的基本依据是国家税收法律，包括税收基本法、税收实体法、税收程序法。 国家税 务总局颁布的《税务稽查工作规程》也是税务检查工作中重要的法律依据。这些法律规范不仅明 确规定了税务检查的权限，同时还为税务检查工作提供了详细的法律判断标准和法定工作程序， 税务机关只有严格根据税法的要求办事才能确保税务检查的法律效力。 有些地方性的税收规定或 者由地方税务机构代征代收的地方性收费的有关规定虽然没有经过正式的立法程序但是在地方 范围内具有法律效力，也是税务检查的基本依据。另外财务会计法律规定也是税收检查必不可少 的依据。税务检查工作是从对纳税人财务会计资料的检查开始的，而纳税人又是根据国家会计法 律规定来进行财务核算的， 因而在税收法律管辖的同时， 会计法律规定也是税务检查的必然依据。 除了上述的法律规定外，其他与纳税人财务核算有关的法律、制度都是税务检查的依据，包括相 应的经济法律规定和刑法的有关规定。 在确定税务检查法律依据时，要严格遵循高一级法律优于 低一级法律，特别法优于普通法、国际法优于国内法、实体法从旧程序法从新的原则 。 税务检查的客体是与纳税人的纳税行为有关的经济活动。 包括纳税人的生产经营、 财务管