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《高级财务会计》实务题
1. A公司2000年购入B公司80%勺股份。2001年年末A公司和B公司的个别资产负债
表简表如下: 个别资产负债表 单位:万元
资产
A公司
B公司
负债及所有者权益
A公司
B公司
货币资金
50
35
应付票据
20
—10
应收票据(B公司)
10
应付账款
37
16
应收账款
24
12
减:坏账准备
0.12
0.06
应收账款净额
23.88
11.94
实收资本
70
35
长期股权投资(B公
60
盈余公积
40.88
41.94
司)
30
70
固定资产
6
14
减:累计折旧 固定资产净值
24
56
资产总额
167.88
102.94
负债及所有者权益
167.88
102.94
表中B公司应付账款均为欠 A公司的货款,其中有 6万元是2000年度发生的,坏账准
备的计提比例为 5%o。
要求:根据以上资料编制必要的抵消分录, 并在此基础上编制 AB集团合并资产负债表。
(1)抵消分录
借:应付票据
100000
贷:应收票据
100000
借:应付账款
160000
贷:应收账款
160000
借:坏账准备
300
贷:年初未分配利润
300
借:坏账准备
500
贷:管理费用
500
借:实收资本
350000
盈余公积
419400
贷:长期股权投资一一
B公司
600000
少数股东权益
153880
合并价差
15520
AB集团合并资产负债表
2001年12月31日 单位:万元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
货币资金
85
应付票据
20
应收票据(B公司)
应付账款
37
应收账款
20
减:坏账准备
0.1
应收账款净额
19.9
实收资本
70
长期股权投资(B公
盈余公积
40.88
司)
-1.552
未分配利润
0.08
合并价差
100
少数股权
15.388
固定资产
20
减:累计折旧
80
固定资产净值
资产总额
183.348
负债及所有者权益
总额
183.348
2000年度两公2
2000年度两公
(1) 乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的 A存货购入价为300000元,B存货购
入价为450000元。甲公司 A、B两种存货的销售成本率均为 80%
(2) 本年乙公司又从甲公司购入 A存货1000000元,B存货2000000元。年末乙公司
已将A存货连同期初结存数全部售出,销售价共计 1495000元。B存货年初结存数出售了
80%售价432000元;本年购入数出售了 60%售价1440000元;其余部分均作为年末结 存数。
要求:根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录。
60000A 60000
60000
A 60000
1000000
A 1000000
90000
B 90000
18000
18000
1200000
B 1200000
800000
B 640000
160000
贷:主营业务成本一-
借:主营业务收入一一A
贷:主营业务成本一-
(2) 借:年初未分配利润
贷:主营业务成本一- 借:年初未分配利润
贷:存货一一B
借:主营业务收入一一B 贷:主营业务成本一-
借:主营业务收入一一B 贷:主营业务成本一- 存货一一B
3.2000年1月1日,A公司支付180000元现金购买E公司的全部净资产并承担全部负 债。购买日E公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表:
项目
' 账面价值
公允价值
流动资产
30000
30000
建筑物(净值)
60000
90000
土地
18000
30000
资产总额
P 108000
150000
负债
12000
12000
股本
54000
留存收益
42000
负债与所有者权益总额
108000
根据上述资料确定商誉并编制A公司购买E公司净资产的会计分录。
3.A公司的购买成本为 180000元,而取得B公司净资产的公允价值为 138000元,购买
成本高于净资产公允价值的差额 借:流动资产 固定资产商誉贷:银行存款负债42000元作为外购商誉处理。
成本高于净资产公允价值的差额 借:流动资产 固定资产
商誉
贷:银行存款负债
42000元作为外购商誉处理。
30000
120000
42000
180000
12000
A公司应进行如下账务处理:
4. P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并 Q公司。合并后P公司继续存在, Q公司失去法人资格。合并前, P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确
认Q公司资产公允价值的基础上, 双方协商的并购价为 1000000元,由P公司以银行存款支
付,同时,P公司还支付了注册登记费用和其他相关费用共计 18000元。
P公司和Q公司资产负债表 单位:元
项目
P公司
Q公司 (账
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