2011《初级会计实务》大题重点总结.docx

2011会计职称《初级会计实务》大题重点总结 第二章资产 1?交易性金融资产的核算 2?应收款项减值准备的连续计提 3?原材料实际成本核算 4?原材料计划成本核算 长期股权投资权益法核算 固定资产的折旧计算和核算 固定资产处置的核算 自行研究开发无形资产的核算 第三章负债 非货币性薪酬 应交增值税的核算 第五章收入、费用和利润 商业折扣和现金折扣下的销售 支付手续费方式委托代销商品的核算 跨年度劳务收入的确认与核算 14?资产负债表债务法下所得税的计算和核算 15.利润的计算和分配（结合新利润表的编制考综合题 1道） 第七章成本核算一一预测必考的计算题 1道，出题范围有： 16?辅助生产成本的分配——交互分配法 制造费用的月末分配 一一（定额/机器）工时比例法 生产成本在完工产品和在产品之间的分配 一一约当产量比例法的运用 可比产品成本降低分析 成本差异分析 1.交易性金融资产的核算 ⑴交易金融资产取得： 借：交易性金融资产---成本（公允价值）2550 投资收益（发生的交易费）30 应收股利（已宣告尚未发放的现金股利 ） 应收利息（已到付息期但未领取的利息 ）50 贷：其他货币资金----存出投资款2630 或：银行存款 ⑵持有期间交易金融资产收到现金股利、禾利息 借：银行存款50 贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利 ） 或应收利息（已到付息期但未领取的利息 ）50 ⑶交易金融资资产期末计量。 资产负债表日交易金融资资产应当按公允价值计量，公允价值与帐面余额的差额计入当期损益。 例：金融资资产成本 2550, 6月30日市价2580, 12月30日市价2560。 公允价值（市价）上升 TOC \o "1-5" \h \z 借：交易性金融资产---公允价值变动损益 30 贷：公允价值变动损益 30 公允价值（市价）下降 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产---公允价值变动损益 20 （4）交易金融资资产处置。 借：银行存款（实际售价）2565 贷：交易性金融资产--成本2550 交易性金融资产--公允价值变动损益 10 投资收益5 同时：借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益10 2?应收款项减值准备的连续计提 ⑴计提坏帐准备： 例：2007年12月31日应收帐款余额100万元, 借：资产减值损失----计提坏帐准备10 贷：坏帐准备 10 ⑵发生坏帐损失： 借：坏帐准备 3 贷：应收帐款 3 ⑶补提坏帐准备： 例2008年12月31日应收帐款余额120万元，扌 借：资产减值损失----计提坏帐准备（12-7）=5 贷：坏帐准备 5 ⑷已确认的坏帐以后又收回 借：应收帐款 3 按10%计提坏帐准备。10% 按10%计提坏帐准备。 10%计提坏帐准备。 借：银行存款 3 贷：应收帐款 3 3?原材料实际成本核算 ⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。 借：原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1 应交税费一应交增值税（进项税）8.5 贷：银行存款58.6 ⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。 借：原材料（货款50万+包装费0.1万）50.1 应交税费一应交增值税（进项税）8.5 贷：应付票据 58.6 ⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库 借：在途物资 （货款20000+保险费1000万）21000 应交税费一应交增值税（进项税）（20000 >17%） 3400 贷：银行存款24400 上述材料验收入库 借：原材料21000 贷：在途物资21000 ⑷帐单已到，货款尚未支付，材料验收入库 借： 原材料（货款50000 +包装费1000 ）51000 应交税费一应交增值税（进项税）8500 贷： 应付帐款59500 ⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值 30000元。 A、 月末暂估做帐 借： 原材料30000 贷： 应付帐款---暂估应付帐款30000 B、 下月初冲回 借：应付帐款----暂估应付帐款 30000 贷：原材料 30000 C、 次月收到发票帐单增值税发票货款 31000元，税额5270元，对方代垫保险费 2000元，银行已付。 借：原材料 33000 应交税费一应交增值税（进项税）5270 贷：银行存款38270 (6)发出材料核算： 借：生产成本---基本生产成本500000 ---辅助生产成本40000 制造费用 5000 管理费用4000 贷：原材料 549000 4?原材料计划成本核算 ⑴货款已支付 验收入库。货款 3000000元，计划价3200000。 借：材料采购 3，000，000 应交税费一应交增值税(进项税)510000 贷：银行存款3，510，000 借：原材料3200000 贷：材料采购 3，000，