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2020年中级会计职称《中级会计实务》常考题 【存货跌价准备的计提】 [2018年?单选题】2017年12月1日，甲乙公司签订了不可撤销合同，约定 以205元/件的价格销售给乙1 000件商品，2018年1月10日交货。2017年12 月31 B,甲公司该库存商品1 500件，成本200元/件，市场价191元/件，预 计产生销售费用1元/件，2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。 15 000 B. 0 C. 1 000 D. 5 000 【答案】D【解析】已签订销售合同的商品，应以合同价为基础确认可变现净 值，未签订合同的商品，应以市场价格为基础确认可变现净值。有合同的1000 件产品可变现净值=1 000X （205-1） =204 000 （元），成本为200 000元（1000 X200）,可变现净值高于成本，不需要计提跌价准备；无合同的500件产品可 变现净值= 500X （191-1） =95 000 （元），成本为 100 000 元（500X200） 元，可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=100 000-95 000 = 5 000（元）； 因此选项D正确。 【固定资产的处置】 【2017年?单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月31日，甲公 司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专 用发票专用上注明的价款为150万元，增值税税额为25. 5万元，出售该生产设 备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，屮公司出售该生产设 备的利得为（）万元。 54 B. 62 C. 87. 5 D. 79. 5 【答案】A【解析】处置生产设备确认的利得=处置时取得的价款一处置时的账 面价值= 150— （452 — 364） —8 = 54 （万元） 【存货的初始计量】【2019年?单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2X18 年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元, 增值税税额为12. 8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该 批原材料的入账价值为（）万元。 93. 8 B. 81 C. 92. 8 D. 80 【答案】B【解析】外购存货的成本指企业物资从釆购到入库前所发生的全部支 出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货 釆购成本的费用。屮公司外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款80万元, 为材料的购买价款，应计入原材料成本，增值税额为12. 8万元，是可以抵扣的 增值税进项税额，所以讣入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”中，入库 前发生的挑选整理费1万元，属于“其他可归属于存货采购成本的费用”，要计 入原材料成本，因此甲公司应确认原材料入账价值=80 + 1=81 （万元）。 【内部研究开发支出的确认和计量】【2018年?多选题】下列各项满足资本化 条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）。 开发过程中研发人员支出 开发过程中正常耗用的材料 开发过程中所用专利权的摊销 开发过程中固定资产的折旧 【答案】ABCD 【解析】上述选项中的支出，都是可直接归属无形资产成本的支出，所以应予以 资本化。 【无形资产的减值】 [2015年?单选题】2014年12月31日，屮公司某项无形资产的原价为120万 元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，屮公司对该无形资产进行减值测 试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60 万元，2014年12月31 0,甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万 兀O A. 15 000 B. 0 C. 1 000 D. 5 000 【答案】A【解析】2014年末无形资产账面价值=120—42 = 78 （万元）,可收 回金额=60 （万元），所以应计提减值准备=账面价值一可收回金额=78-60 =18 （万元）。 【长期股权投资权益法下的后续计量】 [2018年?多选题】屮公司对乙公司的长期股权投资釆用权益法核算。乙公司 发生的下列交易事项中，将导致屮公司长期股权投资账面价值发生变动的有 （）。 提取法定盈余公积 接受其他企业的现金捐赠 宣告分派现金股利 发行可转换公司债券 【答案】BCD【解析】选项A,提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分 配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项LI发生增减变动，所有者权益总额未 发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理。选项B,被投资方接受其他企业的 现金捐赠，应确认为营业外收入，最终会导致净利润增加。权益法下，投资方应 以被投资方实现的净损益为基础，调整长期股权投资账面价值。 【非投资性房地产】 [2019年?多选题】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的