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原材料非正常损失进项税额转出相关解释 包括自然灾害损失， 因管理不 其贯穿于整个生产经营活动过待处理财产损溢- 包括自然灾害损失， 因管理不 其贯穿于整个生产经营活动过 待处理财产损溢-待处理流动资 会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入 产损溢”科目。期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理: 1?属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用; 2?属于计量收发差错和管理不善等原因造成的， 应先扣除残料价值与可以收回的保险赔 偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。 3?属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损， 应先扣除残料价值与可以收回 的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。 下面举例说明存货非正常损失”的会计处理： 例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，某月末在财产清查中发现， 库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成， 经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿 4000元。 非正常损失原材料所涉及的进项税额 =10000X17%=1700 （元），应作进项税额转出。按 照企业会计制度规定， 盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分， 然后将净损失计入管理 费用。 会计分录如下： 借:待处理财产损益 待处理流动资产损益 11700 贷:原材料10000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）1700 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 1700 借:管理费用7700 其他应收款--*** 4000 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益11700 贷:待处理财产损益 待处理流动资产损益 11700 如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用 1000元，经查是由于被盗引起的, 保险公司赔偿5000元。 非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成: ⑴原材料价格进项（10000-1000）为7%=1530元, ⑵运输费进项 1000- （1-7%） X7%=72.27 （元）， 应作进项税额转出的进项为 1602.27元。按照上述规定会计分录如下: 借: 借:待处理财产损益 待处理流动资产损益 11602.27 贷:原材料10000 应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 1602.27 借:管理费用6602.27 其他应收款 保险公司5000 贷:待处理财产损益 待处理流动资产损益 11602.27 假若上述公司是由于遭受自然灾害， 毁损库存产品10000元，产成品成本中外购项目金 额比例为70%。 非正常损失为产成品、 在产品时，应作进项税额转出的是产成品成本中外购项目的进项 税额，故进项税额转出为 :10000 X70% 17%=1190 （元）。按照企业会计制度规定，属于自 然灾害或意外事故造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。 借:待处理财产损益 一一待处理流动资产损益 11190 贷:库存商品10000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 1190 借:营业外支出11190 贷:待处理财产损益 一一待处理流动资产损益 11190 又假若上例中毁损库存产品 10000元清理后作价出售，取得不含税收入 3000元。毁损 库存产品进项为1190元。 该毁损库存产品实际损失情况（不含清理收入）为：（ 10000- 3000） =7000 （元）， 应转出进项税额为：7000*70%*17%=833 （元），剩余可以抵扣的进项税额为 1190-833 = 357 （元）。3000元清理收入应缴纳增值税为： 3000X17% — 357= 153元（此为产品增值部分应 交的税额 3000*30%*17%=153 元）。 会计处理如下： 发生损失进入清理时： 借:待处理财产损益 一一待处理流动资产损益 7000 贷:库存商品7000 进项税金转出时（转出部分进项）： 借:待处理财产损益 一一待处理流动资产损益 833 贷:应交税金 应交增值税（进项税额转出） 833 取得清理收入时： 借:银行存款3510元， 贷:待处理财产损益 待处理流动资产损益 3000 应交税金 应交增值税（销项税额） 510 结转损失至营业外支出时： 借:营业外支出4833 贷:待处理财产损益 待处理流动资产损益 4833 由此可见，企业毁损存货存在增值或者加价销售的情况， 在转出进项税金时， 应该按成 本价计算未损失部分，并据此计算应转出税金金额。如果毁损存货发生损失后取得的不加价 清理变价收入，则不产生税收，这也是符合增值税征税原理的。 当梅花的幽香随冬天的到来而传出，那么半空中漂泊的雪花，也会依 偎这香气，随之飘舞。当万物凋零，充斥于世界的凄凉席卷而来时，在一 个角落里梅花却悄然盛放了，它似乎在告诉世人，它只是缺少一个盛放的 机会 春意回卷大地，生命再