如何将纳税筹划应用于实际.docx

如何将纳税筹划应用于实际 税收和我们每个人都息息相关。随着社会的快速发展，企业的生产经营不断 壮大，因而涉税事项也不断增多。提高经济效益成为企业生存和发展过程中至关 重要的一项任务，而税金的普遍征收势必会影响企业的利润形成，最终使投资者 收益减少。如何减轻企业税赋，谋求企业利益最大化，进行合理的纳税筹划很有 必要。 一、 纳税筹划在投资活动中的应用 企业投资可分为直接投资和间接投资两大类。 直接投资一般指对经营资产的 投资，即通过购买经营资本物、兴办企业，掌握被投资企业的实际控制权，从而 获取经营利润。间接投资是指对股票或债卷等金融资产的投资。 直接投资的纳税筹划。直接投资最重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。 我国企业所得税制度规定了很多税收优惠待遇，包括税率优惠和税额扣除等方面 的优惠。 比如，设在国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业， 其企业所得 税的税率为15%.其他如第三产业，“三废”利用企业，“老、少、边、穷”地 区新办企业等都存在企业所得税的优惠待遇问题。投资者应综合考虑目标投资项 目的各种税收待遇基础上，进行项目评估和选择，以期获得最大的投资税后收益。 间接投资的纳税筹划。在间接投资中，投资者关注的重点是投资收益的大小 和投资风险的高低。间接投资依据具体投资对象的不同， 可分为股票投资、债券 投资及其他金融资产的投资，这些投资有可以依据证券的具体品种作进一步划 分。而各具体投资方式下取得的投资收益的税收待遇是有所差别的。 例如，企业分取的股息收入须按有关规定进行计税， 而国库券利息收入则可 在计算纳税所得时加以扣除。这样，投资着在进行间接投资是，除要考虑投资风 险和投资收益等因素外，还必须考虑相关的税收规定，以便全面权衡和合理决策。 二、 纳税筹划在生产经营活动中的应用 企业在生产经营活动中要依法缴纳各种税金。 在生产经营过程中的纳税筹划 主要有以下几个方面： 一,应该在执行税收政策上找突破口，减免税收优惠政策要充分利用。例如， 新办企业和产品创新，国家都给予了税收优惠，企业可以从产品创新方面下功夫， 以降低税额；二，新建企业也可以通过适当控制投产初期产量及增大广告费用以 及分摊开办费等方式，推迟获利年度降低税额；三，企业安置残疾人员所支付的 工资，根据税法规定可按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除，企业可以适 当安置残疾职工，以此降低企业当年获利降低税额。 四，充分运用会计准则的谨慎性原则。 按规定企业可计提减值（跌价）准备, 包括应收账款坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备 等，企业对上述准备都要认真核算、准确执行。对于可能发生的费用或损失应当 合理预计入账，合理估计负债，及时处理损失。另外，对于企业账面上的待处理 财产损失，应及时处理，按规定转为费用或营业外支出。 五，严格区分各种费用界限，按照会计制度规定尽可能使各种支出费用化而 非资本化。包括研究与开发费用计入当期损益，低值易耗品推销采用一次摊销法 和分期摊销法等，从而有效降低当期利润，减轻所得税支出。 根据新的会计准则及税法对固定资产的使用年限和预计净残值未作明确的 具体规定，可通过选择对企业有利的固定资产折旧年限和预计净残值来计算折 旧，以此达到节税的目的。 三、纳税筹划应注意的问题 要树立合法的纳税筹划观念。注意培养正确的纳税意识，建立合法的纳税筹 划观念，以合法的纳税筹划方式，合理安排经营活动。纳税筹划一个重要的特点 就是合法性，即纳税筹划方案不能违反现行的税收制度， 不能违背立法意图。但 节税、避税与逃税在某些情况下可以相互转化， 有时界限不明，或者一种方案在 一个国家是合法的，而在另一个国家可能是违法的。这就要求纳税筹划人员在设 计纳税筹划方案时，要充分了解本国的税收制度以及其他国家的税收制度， 了解 纳税人的权利和义务，使纳税筹划在合法的前提下进行。 否则，要付出一定的代 价。这一点对于刚刚加入世界贸易组织的中国来说，尤其重要。 要全面了解相关的税收政策、法规及处罚条例。全面了解与投资、经营、筹 资活动相关的税法法规、其他法规以及处理惯例。既然纳税筹划方案主要来自不 同的投资、经营、筹资方式下的税收规定的比较。因此，对其相关的税收法规、 其他法规以及处理惯例的全面了解，就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面 的了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税 人最有利的决策。反之，如果对有关的政策、法规不了解，就无法预测多种纳税 方案，纳税筹划活动就无法进行。 注意税收与非税收因素，综合衡量纳税筹划方案。影响企业纳税筹划的因素 很多，其中有税收与非税收因素。直观上看，纳税筹划是为了税收支付的节约， 但企业进行纳税筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上。 而应该 要通过节约税