汽车零配件制造企业税收管理难点之对策解析.pdfVIP

汽车零配件制造企业税收管理难点之对策解析 近年来随着汽车产业特别是家用乘用车市场的井喷式发展，车用零配 件的加工需求也呈现出蓬勃发展态势，汽车零配件制造行业成为支撑县域 经济发展的重要组成部分。以 **** 区为例，汽车零配件制造企业从 2006 年 37 户发展到 2010 年 51 户，年度税收总量由 280 万元上升至 520 万元， 增幅接近 90% ，在这个行业发展的同时，税收管理质量也成为基层税源管 理的重要课题。了解汽车零配件制造的行业现状，把脉汽车零配件制造的 税收管理难点，梳理汽车零配件制造的税收常见问题， “内修外治”以此逐步 提升汽车零配件制造企业的精细化管理水平。 一、汽车零配件制造的行业现状 汽车零配件行业是汽车产业的一个部分，处于产业链的中间，与上游 原料市场及下游整车及维护需求市场密切关联，对供需方协议价格高度敏 感。就企业个体而言不仅面临整个产业兴衰的冲击，同时也面临高度市场 竞争的优选劣汰。 （一）行业分类复杂，行业子目关联度较高 根据汽车行业协会统计资料，目前汽车零部件包括 10000 多种，构成 整车大类组成可分为发动机、方向盘、油箱、变速箱、车桥、车身等；按 照车型可分为：客车配件、货车（重型、轻型）配件、轿车配件；按照车 价可分为高档车配件和中低档车配件；按照加工工艺可分为冲压件、精磨 件及装配件等。 （二）科技含量及工艺性参差不齐，产品附加值差别大 在汽车零部件制造行业中，部分零部件科技含量高，且具有自主知识 产权或发明专利，如发动机、排气系统；但也有部分低端通用零部件科技 含量低，如电器、线路系统。行业生产的产品子类繁多，不同汽车零部件 受工艺难度、加工精度、设备性能，以及汽车价位等的影响，因此造成产 品市场占有率差别以及市场价格的巨大差异。 （三）客户群体及进（销）货渠道不一，资金及存货周转差别大 对于汽车零配件制造企业个体而言，所承接产品及客户群体差别大。 有的是直接面向组机厂家进行订单合同批量生产，结算一般是发货后待组 机厂装车验收后开票，三个月滚动付款，其结算以承兑汇票为主；有的是 面向组机零部件厂家生产，产品一般属于中间加工环节，结算以银行转账 为主；有的是直接从事汽车零部件毛坯件生产，产品处于上游环节，一般 产品较为单一，存货波动较大。由于部分零配件属于汽车通用件，一些制 造企业生产通用产品还销往批发、零售市场。 二、汽车零配件制造企业的税收管理难点 由于汽车零配件行业囊括度高，企业之间就同类或近似产品生产少则 几家多则几十家，因此其产品技术含量、工艺繁简、市场占有率就存在较 大差异。 （一）销售渠道及结算方式多样，销售收入确认难 部分汽车零部件制造企业生产低端通用配件，技术含量低，销售渠道 广，采取不开发票和现金结算，导致销售总额确认难；部分面向组机配套 厂订单合同协议与实际执行差异，导致会计核算销售收入与税收确认收入 时间不同，涉及退货业务处理时间差异，直接影响当期销售收入确认。 （二）产品附加毛利率差异大，导致税负水平区间大 汽车零部件行业产品的不同工艺技术、不同档次、不同车型配件的毛 利率差异明显，行业利润率指标高低悬殊，行业税负差异大。如：四川一 2 汽丰田的零部件毛利率达 20% 以上，微型车的普通零部件毛利率仅 8%左 右。 （三）生产工艺差别大，税收监控细节繁多 汽车零部件行业生产的产品子类较多，受企业生产技术和管理水平的 影响，材料的回收率差异很大，所以难以准确测算各部分的下脚料、残次 品的回收利用情况。有的是为组机厂配套生产，对产品精度要求高发生退 货及次（废）品概率大，而汽车冲压配件及毛坯件（铸件）等产品因工艺 产生下脚料和残次品概率大，生产汽车电器类配件因组装工艺精度差异， 次（废）品概率较大。在汽车零配件加工过程中，辅料及低值易耗品（包 括机床设备、工艺器具耗用物料）种类多，单位定耗系数