注会税法第十二章企业所得税法(2).pdf

（一）一般收入范围和时限的确认 1. 销售货物收入确认的一般规定——企业销售商品同时满足下列条件的， 应确认收入的 实现：①商品销售合同已经签订， 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控 制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 2. 提供劳务收入确认的一般规定——企业在各个纳税期末， 提供劳务交易的结果能够可 靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计， 是指同时满足下列条件： ①收入的金额能够可靠地 计量；②交易的完工进度能够可靠地确定； ③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 企业提供劳务完工进度的确定， 可选用下列方法： ①已完工作的测量； ②已提供劳务占 劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。 【例题·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（ ）。 A. 发生收入占总收入的比例 B. 已提供劳务占劳务总量的比例 C. 发生成本占总成本的比例 D. 已完工作的测量 【答案】BCD 下表为税法规定的各类收入的确认时间，非常容易命制选择题。 收入的范围和项目 收入确认的具体规定 一 （1）销售商品采用托收承付方式的， 在办妥托收手续时确认收入 般 （2 ）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 收 （3）销售商品需要安装和检验的， 在购买方接受商品以及安装和 入 1. 销售货物收入 检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时 的 确认收入 确 （4 ）销售商品采用支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单 认 时确认收入 （1）安装费。应根据 安装完工进度 确认收入。安装工作是商品销 售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 （2 ）宣传媒介的收费。 在相关的广告或商业行为出现于公众面前 时确认收入。广告的制作费根据 制作 广告的 完工进度 确认收入 （3 ）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据 开发 的完工进 度 确认收入 （4 ）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的 期间 分期确认 收入 （5 ）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关 活动发 2. 提供劳务收入 生时 确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给 每项 活动， 分别确认 收入 （6 ）会员费。 会籍会员费 +其他单项商品服务费方式——即时确认 会籍会员费 +免费或低价商品服务费方式——收益期内分期确认 （7 ）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交 付资产或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服