注会税法第十四章国际税收协定.pdf

第十四章 国际税收协定 本章考情分析 本章是 2009 年注册会计师考试制度改革新增的一章，包含国际税收关系中的重复征税 的产生及消除、 避税与反避税、 国际税收协定等方面的内容。 是高等学校税务专业课程中国 际税收这门课程的高度浓缩。 也就是说这一章浓缩了一门税务专业课。 内容广而杂， 在计算 问题上， 与企业所得税、 个人所得税中境外所得的税务处理相呼应， 构成我国两个所得税境 外税款已纳税额如何扣除的理论基础。 本章考试时易命制选择题等客观题型， 一般是一个单 选一个多选，分值比重 2 分左右。 最近 3 年题型题量分析 年度 2008 年 2009 年 2010 年 题型 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 — — 1 1 1 1 多项选择题 — — 1 1.5 1 1 合计 — — 2 2.5 2 2 2011 年教材的主要变化 1. 修改并补充转让定价税制的发展趋势； 2. 增加我国预约定价制度实践发展的内容。 本章重点与难点 第一节 国际税收协定概述（能力等级 1） 一、国际税收 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区， 各自基于其课税主权， 在对跨国纳税 人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。 二、税收管辖权与国际税收协定的产生 税收管辖权划分原则有 属地 原则和 属人 原则两种。 属地原则——地域管辖权 税收管辖权划分原则 属人原则 居民管辖权（居住期限和住所标准） 公民管辖权（国籍标准） 三、国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系 国际税收协定， 是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税 事务和其他方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约， 也称为国际税收条约。 国际税收协定是以国内税法为基础的， 国际税收协定的分类： 按照处理的税种分类—— 如所得税国际税收协定等；按照所涉及缔约国的数量分类——双边协定、多边协定。 在国际税收协定与其他国内税法的地位关系上， 有 两种模式 ：模式一是国际法优于国内 法；模式二是国际税收协定与国内税法效力相同， 在出现冲突时按照 “新法优于旧法” 和 “特 别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。 【例题·多选题】以下说法不正确的是（ ）。 A. 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 B. 国际税收协定是以国际税法为基础 C. 国际税收不同于国家税收，但与涉外税收是等同概念 D. 国际税收