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内部控制——企业内部控制基本规范解读 (上 ) 一、内部操纵概念 二、内部操纵规范的建设现状 三、内控的内容 四、内控建设方法 第一节 内控的概念 内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部操纵还 应确保识不可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。 （2009 年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险治理》 ） COSO 委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规” 。 《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操纵目标的过程。内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及有关信息真实完整，提升经营效益合成效，促进企业实现进展战略。 （一）操纵 什么是内控思想？过去强调的是牵制，例如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计操纵。 现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的一个组成部分。 （二）治理 1.企业方面 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要 求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。因此在加大企业治理和运作 中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部操纵不是牵制，不是会计内控。 内