情境七职工薪酬.ppt

情境七 职工薪酬核算 ? 重点： ? 1 、货币性职工薪酬的核算 ? 2 、非货币性职工薪酬的核算 一、含义 ? 职工薪酬是指企业 为获得职工提供的服务 而给予 各种形式 的报酬及相关支出。 ? 职工福利费： ? 主要是企业内设医务室、职工浴室、理发 室、托儿所等集体福利机构人员的工 资、 医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费 、职工生活困难补助等。 二、职工薪酬的确认 ? （一）生产产品、提供劳务负担的职工薪 酬，计入 产品成本或劳务成本。 ? 注： 非正常消耗的直接生产人员和劳务人 员的职工薪酬，发生时确认为 当期损益 ? 例：本月生产产品，应支付人工费 200 元。 ? 借：生产成本 200 ? 贷：应付职工薪酬 200 ? （二）在建工程、无形资产负担的职工薪 酬，计入 固定资产 或 无形资产 成本。 ? 注： 企业自行研发无形资产不符合资本化 条件的研发人员的工资，计入当期损益。 ? 例：企业自行建造厂房，本月应付工资为 2000 元。 ? 借：在建工程 2000 ? 贷：应付职工薪酬 2000 ? （三）总部管理人员、董事会成员、监事 会等人员相关的职工薪酬，计入 当期损益 。 ? 例：本月公司经理应支付工资 2000 元。 ? 借：管理费用 2000 ? 贷：应付职工薪酬 - 工资 2000 ? （四）辞退福利（因解除与职工的劳动关 系给予的补偿） ? 1. 确认 因辞退福利产生的预计负债 时 ? 借：管理费用 ? 贷：应付职工薪酬——辞退福利 ? 2. 支付 辞退福利款项 时 ? 借：应付职工薪酬——辞退福利 ? 贷：银行存款 二、职工薪酬的计量 （一）具有明确计提标准的 ? 按照国家规定的计提标准进行计量 （二） 没有明确计提标准的 ? 企业根据历史经验数据和自身实际情况进 行计量 业务流程 劳资部门 提供各种 扣款凭证 财务部编 制“职工薪 酬结算单” 给职工 支付薪酬 缴纳社会保险 与住房公积金 各部门工资 标准、考勤表 产量记录表 子情境 7.1 核算货币性职工薪酬 三、业务核算 ? （一）应设置的账户 ? 应付职工薪酬 （负债类） ? --- 工资 ? --- 职工福利 ? --- 社会保险费 ? --- 住房公积金 ? --- 工会经费 ? --- 职工教育经费等 （二）业务核算 ? 1 、月末编制工资表，费用分配表 , 作账务处理 项目 应付工资 合计 生产成本 — 基 本生产成本 一车间 140000 140000 二车间 160000 160000 制造费用 一车间 50000 50000 二车间 50000 50000 管理费用 70000 70000 销售费用 70000 70000 合 计 540000 540000 工资费用分配表 2009 年 9 月 30 日 单位：元 ? 借：生产成本 ? 制造费用 ? 管理费用 ? 销售费用 ? 贷：应付职工薪酬﹣工资 ? 2 、根据应付职工 工资总额 计提单位负担的 五险一金及工会经费、职工教育经费等 ? 借：生产成本﹣基本生产成本 ? 制造费用 ? 管理费用等 ? 贷：应付职工薪酬—社会保险费 （ 单位负 担的） ? —住房公积金（ 单位负担的 ） ? —工会经费 等 ? 3. 下月月初支付上月的五险一金 ? 借：应付职工薪酬— ? ——社会保险费 （单位承担部分） ? ——住房公积金（单位承担部分） ? ——工资（ 个人承担的保险费和公积 金 ） ? 贷：银行存款 ? 4 、下月月初支付上月职工工资并代扣个人 所得税。 ?