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刍议税收对企业经营的影响 长美科技-财务 2016年12月;目录 一、引子：税收对企业经营之影响 二、我国税制简介及与国外税制比较 三、增值税简介 四、企业所得税简介 ;一、引子：税收对企业经营之影响;1、平进平出保本？ 2、毛利平的，但损失了其他可能赚钱的机会成本，亏了？ 3、毛利平的，但未弥补过程中的管理费用，亏了？ 4、毛利平的，但增加了单位收入规模，赚了？ 企业经营??果受多维度多因素综合影响。但从税收维度看：在其他因素既定前提下，在我国税制下环境下，对于不同的行业及不同的合作伙伴，最终的经营损益可能性远多于此，且其结果可谓天壤之别。 ; ;税收维度下同一经营行为，存在不同结果的可能性2; 看似相同的经营行为，却有迥异的经营结果。 分析原因： a、行业差异（不同行业适用税率有差异）； b、经营主体差异（纳税人资质不同） c、合伙伙伴差异（供应商资质不同） d、销售区域及客户差异（国内国外） 同样的事情，有些企业作了赚钱，有企业了作亏钱；税收因素对企业经营的影响不可谓不大，是企业经营者必须要考量的因素之一； 这是我国税制流转税之增值税，对企业经营影响的一个典型举例； ;二、我国税制简介及与国外税制比较;社会现象——〉经济规律;古;社会现象;税源指向社会的主要财富及资产;我国税制结构现状及与发达国家比较;我国税制的特点之一：社会经济结构决定了，税制结构以流转税为主；;社会现象：我国税收政策生效及废止多以通知及公告;社会现象：国外税收政策多以立法生效或废止;我国税制的特点之二：相对国外较稳定税收政策，我国税收政策变动频繁；;我国税制的特点之三：“以票管税”，发票的重要性被放大强调；;三、增值税简介;增值税特点： a、增值税涉税范围广、涉税金额大，有增值税暂行条例及系列配套的相关法律法规、并实行三流合一（物流、发票流、资金流）的征管稽查体系； b、增值税实行以票管税，对增值税专用发票有严格管理制度；常有涉及增值税专用发票的犯罪案例； C、增值税对不同纳税人实行分类：一般纳税人、小规模纳税人； D、增值税对一般纳税人实行抵扣制。 E、有全国联网的发票抵扣对碰平台进行认证稽核； ; 增值税缴纳方式、以票管税、抵扣制： 应纳增值税额=销项税额-进项税额 增值税实行以票管税抵扣制：凭增值税专用发票上注明的税率税额，环环抵扣的运行机制。增值税专用发票成为兼记销货方应纳税额，和购货方应抵扣进项税额的合法证明。即：确认收入，就要交税；取得专用发票，可以抵减应交的税。 同时，对于企业纳税人，对外取得的没有发票的成本费用，在企业所得税前不予扣除。即：没发票的外部成本费用，所得税计算时不予认可扣除。 ;发票分类;纳税人资质分类;纳税人资质的区分与联系; 在现行税制下，能否规范取得增值税专用发票，直接决定税负的多少，及毛利率的高低。以平价销售的莫斯利安牛奶为例，有无专用发票及发票类别的差异，毛利呈现方向性的差异。; 增值税的本义是：对每个环节产生增值额进行征税，理论上，有增值，才交流转税； 但我国以票管税模式下，增值税专用发票的重要性突出，在实务上： 取得同点位专用发票，成本对应的税额可以抵扣应交税金，实质为：对增值额（毛利额）征税； 没有取得专用发票，实质为：对销售额（营业额）征税；即无论有无增值，均需要交流转税。 ;业务在流转税及发票方面的注意事项; 业务取得发票后，应对发票进行初步的审查： 单位名称、税号、数量、单价、金额及税额是否正确 另：增值税专用发票是有时效期限的： 增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 超过规定期限则不能抵扣税额（只能作普通发票使用）。所以业务取得发票，应在完备手续后及时提交报账，由财务进行后续税务认证。 ;四、企业所得税;常见的企业所得税税收优惠;常见的企业所得税税收优惠;常见的企业所得税税收优惠;财税[2015]99号：关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所