各章税收优惠.docx

第七章资源税法 资源税进口不征，出口不退 一、减免税项目 （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨 15元征收；南方海盐、湖盐、井 矿盐资源税暂减按10元/吨；液体盐资源税暂减按 2元/吨。 （五）对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。 第八章 土地增值税法 具体事项征税的规定 有关事项 是否属于征税范围 1.出售 征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国 有土地使用权后进行房屋开发建造后出售； （3）存量房地产买 卖。 2.继承、赠予 继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承 担直接赡养义务人，不征； 非公益性赠予，征。 3.出租 不征（无权属转移）。 4.房地产抵押 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿 还债务，而以房地产抵债，征。 5.房地产交换 单位之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征。 6.以房地产投资、联营 房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将 投资联营房地产 再转让，征。 7.合作建房 建成后自用，暂免征；建成后转让，征。 8.企业兼并转让房地产 暂免。 b?代建房 不征（无权属转移）。 [10.房地产重新评估 不征（无收入）。 一、 建造普通标准住宅的税收优惠 纳税人建造 普通标准 住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%勺，免征土地增值税。 如果超过20%勺，应就其全部增值额按规定计税。 注释：20%是起征点，19.99%都不纳税，21%应就其全部增值额按规定计税。 二、 国家征用收回的房地产的税收优惠 因城市实施规划、 国家建设的需要而搬迁， 由纳税人自行转让原房地产的， 比照有关规 定免征土地增值税。 三、 个人转让房地产的税收优惠（ 2008-11-1有变化） 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房， 经向税务机关申报核准， 土地增值 税减免税优惠如下： （1） 居住满5年或5年以上的，免征； （2） 居住满3年未满5年的，减半征税； （3） 居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 房产税 无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由房产使用人纳税，按照房产余值纳税。 开征范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 个人按市场价格出租的居民用房， 4%注意营业税是3%. 注意房产原值计算的是一年税率 12%要折算成月。租金收入 1.2%要看是月租还是年租。 税收优惠强调自用 （一） 国家机关、人民团体、军队 自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产 以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 （二） 由国家财政部门拨付事业经费的单位， 如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、 敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的， 本身业务范围 内使用的房产免征房产税。 事业单位自收自支年度起，免征房产税 3年。上述附属工厂、商店、招待所不属 于单位公务、业务的用房，应照章征收。 （三） 宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用的房产免征房产税。 （四） 个人所有 非营业用的房产免征房产税。 个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。 对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。 （五） 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行 （含国家外汇管理局）所属分支机 构自用的房产，免征房产税。 （六） 经财政部批准免税的其他房产。 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 在基建工地为基建工程服务的各种工棚、 材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征 房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的， 应从基 建单位接受的次月起照章纳税。 地下人防设施，暂不征。 对房管部门经租的居民住房。 对高校后勤实体免征房产税。 对非营利性医疗机构、 疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产, 免征房 产税。 老年服务机构自用的房产。 对按政府规定价格岀租的公有住房和廉租住房。 包括企业和自收自支的事业单位向职 工出租的自有房产，企业办的有幼儿园。 对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税，反之，则不交房产税。 11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，不包括从事热力生产 但不直接向居民供热的企业。 城镇土地使用税法 城镇土地使用税的征税范围是： 城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的 土地，不包括农村集体所有的土地 。 【解析1】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地 ，应按规定缴纳城镇土地使