教学课件 《财务管理学》(本科).ppt

　　则企业总部应缴所得税为［（-50+150）×25％］=25（万元） 　　A分支机构当年应缴所得税为100×25％=25（万元） 　　（4）假设两分支机构都采取子公司形式设立销售代表处，则均为独立法人，具备独立纳税条件从而实行单独纳税。 　　则企业总部应缴所得税为150×25％=37.5（万元） 　　A分支机构当年应缴所得税为100×25％=25（万元） 　　B分支机构当年亏损所以不需要缴纳所得税，其亏损额需留至下一年度税前弥补。 　　通过上述分析比较，B分支机构设立为分公司形式对企业更有利。 第三节　企业投资税务管理 二、直接投资的税务管理 　　间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。 　　例 　　某企业目前有1 000万元的闲置资金，打算近期进行投资。其面临两种选择：一种选择是国债投资，已知国债年利率4％，另一种选择是投资金融债券，已知金融债券年利率为5％，企业所得税税率25％。 　　【要求】从税务角度分析一下哪种方式更合适。 　　根据上述资料，分析如下： 第三节　企业投资税务管理 三、间接投资的税务管理 　　方案一：企业投资国债 　　投资收益=1 000×4％=40（万元） 　　根据税法规定国债的利息收入免交所得税，所以税后收益40万元。 　　方案二：企业投资金融债券 　　投资收益：1 000×5％=50（万元） 　　税后收益=50×（1-25％）=37.5（万元） 　　所以站在税务角度，选择国债投资对于企业更有利。 第三节　企业投资税务管理 三、间接投资的税务管理 　　（一）采购过程税务管理的主要内容 　　采购是企业日常经营中供、产、销的“供应”部分。采购主要影响流转税中增值税进项税额，企业采购过程中需要注意以下税收问题。 　　1.购货对象的税务管理 　　2.购货运费的税务管理 　　3.代购方式的税务管理 　　4.结算方式的税务管理 　　5.采购时间的税务管理 　　6.增值税专用发票管理 第四节　企业营运税务管理 一、采购的税务管理 　　（二）采购过程税收筹划举例 　　例 　　某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计每年可实现含税销售收入500万元，同时需要外购棉布200吨。现有甲、乙两个企业提供货源，其中甲为生产棉布的一般纳税人，能够开具增值税专用发票，适用税率17％，乙为生产棉布的小规模纳税人（2009年起小规模纳税入增值税征收率3％），能够委托主管税务局代开增值税征收率为3％的专用发票，甲、乙两个企业提供的棉布质量相同。但是含税价格却不同，分别为每吨2万元、1.5万元。 　　【要求】作为财务人员，为降低增值税纳税额应当如何选择? 　　 第四节　企业营运税务管理 一、采购的税务管理 　　【解】根据上述资料。分析如下： 　　从甲企业购进： 　　应纳增值税额=500／（1+17％）×17％一200×2／（1+17％）×17％ 　　　　　　　　=14.53（万元） 　　从乙企业购进： 　　应纳增值税额=500／（1+17％）×17％一200×1.5／（1+3％）×3％ 　　　　　　　　=63.9l（万元） 　　可以看出，由于采购对象不同，造成企业应纳增值税税额差异较大。 第四节　企业营运税务管理 一、采购的税务管理 　　企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的过程。生产过程中企业需要注意以下税收问题。 　　（一）生产过程税务管理的主要内容 　　1.存货的税务管理 　　2.固定资产的税务管理 　　3.人工工资的税务管理 　　4.费用的税务管理 第四节　企业营运税务管理 二、生产的税务管理 　　（二）生产过程税收筹划 　　例 　　某企业2008年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。2009年和2010年各出售一半，售价均为1 000万元。所得税税率为25％，假设不存在纳税调整项。 　　【要求】试比较采用加权平均法和先进先出法两种不同计价方法对企业所得税和净利润的影响。 　　【解】根据上述资料，分析如下： 　　在加权平均法和先进先出法下，营业成本、企业所得税和净利润的计算如表所示。 第四节　企业营运税务管理 二、生产的税务管理 　　　　　　　　　不同计价方法影响税金情况表　　　　　　单位：万元 　　在经济处于通货紧缩的时期，采用先进先出法比较合适，而在经济比较稳定的时期，采用加权平均法比较合适。 第四节　企业营运税务管理 二、生产的税务管理 　　例 　　某企业购进一台机器，价格为200 000元，预计使用5年，残值率为5％，假设每年末未扣除折旧的税前利润为200万元，不考虑其他因素，企业所得税税率为25％。 　　【要求】根据上述条件，分别采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和缩