教学课件 《审计学》(本科).ppt

学习重点 第六节 其他相关项目审计 七、营业外收入审计 　　营业外收入的审计目标是：确定营业外收入的记录是否完整；确定营业外收入的计算是否正确；确定营业外收入的披露是否恰当。 　　（1）获取或编制营业外收入明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。 　　（2）检查营业外收入的核算内容是否符合会计制度的规定。 　　（3）抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目，审核其内容的真实性和依据的充分性。 　　（4）检查营业外收入确认的会计处理是否正确，核对其账户记录，并追查至相关原始凭证。 　　（5）检查营业外收入的披露是否恰当。 学习重点 第三节 借款审计 三、长期借款的实质性程序 　　（1）获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。 　　（2）了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。 　　（3）对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 　　（4）向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 　　（5）对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 学习重点 第三节 借款审计 　　（6）检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。 　　（7）计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。 　　（8）检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 　　（9）检查借款费用的会计处理是否正确。 　　（10）检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 　　（11）检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露。 学习重点 第三节 借款审计 四、应付债券的实质性程序 　　（1）取得或编制应付债券明细表。 　　（2）审查债券交易的文件和各项原始凭证，验证其合法性。 　　（3）审查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确。 　　（4）函证“应付债券”账户期末余额。 　　（5）审查到期债券的偿还。 　　（6）检查借款费用的会计处理是否正确。 　　（7）确定应付债券是否已在资产负债表上充分披露。 学习重点 第三节 借款审计 五、财务费用的实质性程序 　　（1）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 　　（2）将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因，扩大审计范围或增加测试量。 　　（3）检查利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性。检查各项借款期末应计利息有无预计入账。 学习重点 第三节 借款审计 　　（4）检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。 　　（5）审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 　　（6）检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。 　　（7）检查财务费用在利润表上的披露是否恰当。 学习重点 第四节 所有者权益审计 一、所有者权益的审计目标 　　所有者权益的审计目标主要包括以下四个方面： 　　（1）评价企业有关股本交易和利润分配的内部控制的适当性和真实性，并为被审计单位改善内部控制提供意见。 　　（2）确定是否将在被审计期间发生的所有关于所有者权益的经济业务都记录入账，并在会计账簿上正确、公允地加以反映。 　　（3）查明被审计期间发生的所有者权益项目的增减变动是否均经过核准，是否符合有关法律、法规的规定。 　　（4）确定财务报表上所有者权益的反映是否恰当。 学习重点 第四节 所有者权益审计 二、实收资本（股本）的实质性程序 　　实收资本（股本）的实质性程序通常包括： 　　（1）获取或编制实收资本（股本）增减变动明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 　　（2）查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。 　　（3）检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。 　　（4）检查股票的发行、收回等交易活动。 　　（5）函证发行在外的股票。 　　（6）确定实收资本（股本）的披露是否恰当。 学习重点 第四节 所有者权益审计 三、资本