内部控制与风险管理 任务3预算控制法 4-3预算控制法.pptVIP

企业内部控制与风险管理 赵露洁 2017.05.25 第四章 企业内部控制方法 第一节 制度与流程控制法 1 第二节 授权与人员控制法 2 第三节 预算控制法 3 第四节 会计控制法性 4 第五节 考核评价控制法 5 第三节 预算控制法 一、预算控制的涵义和作用 （一）预算控制的涵义 预算是针对企业而言的，是企业对资源在一定时期为达到一定目的进行配置的计划。 预算控制是指通过预算的形式规范组织的目标和经济行为过程，调整与修正管理行为与目标偏差，保证各级目标、策略、政策和规划的实现。 预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 第三节 预算控制法 一、预算控制的涵义和作用 （二）预算控制的作用 预算控制是企业内部控制的重要组成部分。预算管理是企业管理的核心原则，有效的预算控制和管理可以提高经济效益，是检验现代化企业财务管理科学化、规范化的主要标志之一。具体有如下三方面的作用： 1.预算控制是解决现代企业制度下，出资者、经营者与各部门及职工之间委托——代理问题的有效途径，是规范三者关系的制约手段。 2.预算控制在保护财产的安全完整方面是高效的。企业要确保资产安全完整，仅仅依靠单一的资产管理法规和制度显然不够，必须辅之以预算手段。 3.预算控制有利于优胜劣汰机制、激励约束机制的运行。任何一个预算管理松懈的企业必然难寻降本增效之源，难以摆脱低效率、高成本的困扰。 第三节 预算控制法 二、预算的具体内容 1.销售预算:销售预算是企业预算的起点，根据企业的目标利润规划和市场情况编制，具体可分为业务类别、产品类别，采用销售收入、销售成本、销售利润等指标反映。 2.生产预算:根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括直接材料消耗、直接人工和制造费用等预算。 3.期间费用预算:根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用、财务费用。 4.营运资金预算:主要反映与企业正常运营有关的短期收入和支出。其中，收入主要包括现销收入和赊销收入，短期需要筹措的资金。支出主要包括购买材料的现付款、应付账款、接受劳务的工资、福利费等，销售业务所需费用等。 5.资本预算:反映企业负债、权益的预算变动和增加资本的投向，按筹资及投资的项目进行可行性分析，并详细反映投入资本和预计收益。 第三节 预算控制法 二、预算的具体内容 6.损益分配预算:反映企业在预算期的利润总额及其分配的情况，依据企业销售收入、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合企业收益分配办法编制。 7.财务状况预算:反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变化情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。 第三节 预算控制法 三、预算控制的体系 完整的预算控制体系包括预算编制、预算执行及预算考评三个环节在内的控制系统。具体如图4-2所示。 第三节 预算控制法 三、预算控制的体系 年度预算 月度预算 信息反馈 年度业务计划 月度业务计划 业务活动 业务审批 财务审核 统计记录 绩效考核 指导下月预算 提供决策信息 事前 事中 事后 预算考评 预算执行 预算编制 图4-5 全面预算控制体系 第三节 预算控制法 三、预算控制的体系 （一）预算编制控制 1.选择预算管理模式 作为实现企业战略目标的手段，预算管理的重点必然要体现战略的要求。不同的战略规划决定企业选择不同的预算管理模式，并进一步决定企业选择不同的预算编制切入点、程序和方法。 主要的预算管理模式有以下几种： （1）以资本为核心的预算管理模式。 （2）以销售预算为核心的预算管理模式。 （3）以成本预算为核心的预算管理模式。 （4）以现金流量为核心的预算管理模式。 第三节 预算控制法 三、预算控制的体系 （一）预算编制控制 2.明确预算编制程序 （1）自上而下式。所谓自上而下式，是指集团公司总部根据战略管理需要，编制全面而详细的预算，各部门或子公司只是预算执行主体，所以管理权力集中在集团公司总部。 （2）自下而上式。所谓自下而上式，是指各部门和子公司负责编制、上报预算，集团公司总部对预算负有最终审批权，预算管理的主动性在于基层单位，集团公司总部主要起到管理中心的作用。 （3）上下结合式。上下结合式，兼具上述两种方式的优势，在