计算机辅助审计原理与应用.ppt

第一章 绪论 计算机辅助审计原理及应用 南京审计学院 2018 年 11 月 陈 伟 Email: chenweich@nau.edu.cn 第一章 绪 论 ? 概述 ? 国内计算机辅助审计的研究与应用情况 ? 国外计算机辅助审计的研究与应用情况 ? 计算机辅助审计技术分析 ? 开展面向数据的计算机辅助审计的主要步骤 ? 对审计人员的基本素质要求 审计事业是国家现代化事业的重要组成部分，是建设和谐社会的 重要保证力量，是我国改革开放和社会主义经济建设的护卫屏障。随着 改革开放和社会主义经济建设事业的蓬勃发展，审计监督的地位和作用 越来越重要。传统手工审计是通过对账簿的检查来实现这一职责的。但 是到了 20 世纪 80 年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自信息技 术的挑战。金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化 等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代 信息技术进行管理，国家机关、企事业单位信息化趋向普及。审计对象 的信息化客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，要 运用信息技术，全面检查被审计单位的经济活动，发挥审计监督的应有 作用。因此，利用信息技术开展审计工作成为必然。而审计人员为了适 应现今信息时代的需要，必须使用计算机辅助审计技术来完成审计任务。 因此，掌握计算机辅助审计技术对于审计人员来说非常重要。 开展计算机辅助审计的必要性 ? 计算机审计 ? 电子数据审计 ? 电子数据处理审计 ? 帐套式审计 ? 数据式审计 ? 信息系统审计 ? 持续审计 ? 联网审计 ? 计算机辅助审计 ? 计算机辅助审计技术 相关术语分析 ? 金审工程建设背景 ? 金审工程建设的意义 ? 金审工程建设的目标和任务 ? 金审工程建设情况 国内计算机辅助审计的研究 ? 金审工程 ? 研究目标 ? 研究内容 ? 联网审计数据采集与处理技术的研究 国外计算机辅助审计的研究 国外早在 1955 年就提出了“通过计算机审计 （ auditing through the computer ） ” 的概念。之后， “通过计算机审计”得到越来越多的学者的关注。“通 过计算机审计”是和“绕计算机审计（ auditing around the computer ） ” 相对立的一个概念。为了实现 “通过计算机审计”的思想，一些文献提出了类似于测 试数据法（ Test Data ）的测试程序叠（ Test Decks ） 的方法。一些文献在比较了测试程序叠法的基础上，提 出了一种模型法（ the Model Approach ）来实现“通过 计算机审计”，该方法的原理类似于平行模拟法 （ Parallel Simulation ）。之后，越来越多的计算机 辅助审计技术被提出。 ? 数据挖掘技术在审计中的应用研究 ? 审计专家系统的研究 ? 持续审计（ Continuous auditing ， CA ）的研究 ? 电子审计（ Electronic Auditing ， EA ）的研究 ? 人工神经网络技术在审计中的应用研究 国外计算机辅助审计的研究 除了后文将要分析的常见 CAATs 之外，一些新的信息 技术也正被尝试着应用于计算机辅助审计之中，主要情况 分析如下： ? 计算机辅助审计技术的分类 ? 面向系统的计算机辅助审计技术 ? 面向数据的计算机辅助审计技术 ? 计算机辅助审计技术的优缺点分析 ? 对计算机辅助审计技术使用情况的研究 计算机辅助审计技术分析 计算机辅助审计技术的分类 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 账表分析 数据查询 数值分析 集成测试 平行模拟 . . . . . . 面 向 系 统 的 面 向 数 据 的 新 技 术 通 用 审 计 软 件 嵌 入 审 计 模 块 数 据 采 集 数 据 分 析 处 理 统计分析 审计抽样 测试数据 数 据 预 处 理 面向系统的计算机辅助审计技术 ? 平行模拟 ? 测试数据 ? 集成测试 ? 程序编码审查 ? 程序代码比较 ? 跟踪 ? 快照 平行模拟 平行模拟程序 被检测系统 被模拟的程序 正常输出 模拟输出 正常输入 比较 集成测试 平行模拟程序 被检测系统 被模拟的程序 正常输出 模拟输出 正常输入 比较 面向数据的计算机辅助审计技术 账表分析 数据查询 数值分析 . . . 面 向 数 据 的 通 用 审 计 软 件 嵌 入 审 计 模 块 数 据 采 集 数