金融企业会计第七章 金融机构往来业务的核算模板.pptVIP

(三)同城清算违规行为的处罚问题 目前，对空头支票的处罚，根据《支付结算办法》的规定，人民银行委托商业银行办理。但根据《行政处罚法》的规定，商业银行作为企业无资格实施对空头支票的处罚。2004年初，中国人民银行总行制定了《空头支票的处罚办法》(讨论稿)。在实际操作中存在基层人民银行怕麻烦，商业银行缺乏积极性的问题，容易使空头支票的处罚流于形式，甚至造成事实上的不处罚。这种状况的长期存在，致使企业空头支票的屡禁不止，严重影响了支票的信誉度和支票的正常使用。 * x 2021-3-3 (四)同城票据交换的风险问题 1.操作风险。操作风险包括票据交换所工作人员和票据交换参与者工作人员的道德风险和业务资金安全风险。 2.系统风险。各地同城交换系统大多为自主开发，各行其是，系统的安全性得不到保障。 3.法律风险。主要指票据交换所相关管理制度、参加票据交换系统准入标准以及票据交换所参与者必须遵守的有关权利义务等方面的法律风险和来自于监管部门的监管行为的法律风险。如电子印鉴、支付密码、影像的支票信息的法律地位没有明确。 * x 2021-3-3 4.技术风险。采用电子同城进行票据交换，如果计算机软硬件和网络通信系统存在故障，有时会严重影响票据交换系统的正常运转。而且由于缺乏统一的信息交换格式、安全传输标准、信息加密方法，票据交换所一旦突破了区域的限制，必然会给网络化方式运作的同城清算系统带来技术风险。 5.制度风险。主要表现为在同城票据交换方式、范围不断创新的过程中，制度滞后或制度不健全，从而产生清算风险。 摘自/articles/article06.htm《同城票据交换发展规划研究》 * x 2021-3-3 第三节 商业银行系统内部往来业务的核算 一、联行往来的核算 联行往来是指同一银行系统内银行网点之间的资金汇划往来。我国四大银行都各自设置了独立的联行系统。同时采取了分级管理的联行模式，共分为三级，即全国联行、省辖联行和县辖联行。联行往来采取“统一领导，分级管理，集中监督，分别核算”的办法，实现全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级管理体制。 * x 2021-3-3 联行往来的基本做法： （一）划分往账和来账两个系统。填制报单的银行办理往账，收受报单的银行办理来账。办理往账的银行是发报行，办理来账的银行是收报行。 （二）运用报单处理账务。联行报单是办理联行往来账务的凭证，是明确银行机构之间债权债务的依据。报单有借方报单和贷方报单，按照汇划方式分邮划报单和电划报单两种方式，邮划报单各包括三联。邮划报单第一联来账卡片，由发报行寄收报行，转账后代联行来账卡片；第二联报告卡，随往账报告表寄总行电子计算机中心；第三联留底联，由发报行留存，代往账卡片。电划报单也是三联，与邮划报单相同。电划补充报单，包括电划贷方补充报单和电划借方补充报单。第一联来账卡片，第二联转账凭证，第三联通知联。由总行集中对账的模式是四联报单。 * x 2021-3-3 （三）往来双向报告，集中对账。当联行业务发生时，由发报行填制报单寄收报行，并根据报单编制往账报告表寄往管辖行，收报行则应根据报单办理来账业务，同时据以编制来账报告表寄往管辖行。管辖行根据往账报告表和来账报告表逐笔核对。 （四）及时轧计差额，逐级办理资金清算。汇差即汇划往来的差额。包括应收汇差和应付汇差。各个行处每天营业终了根据联行科目的贷方发生额合计与借方发生额合计对轧，若贷方合计大于借方，称为贷方差额，是应付汇差；反之是应收汇差。 （五）查清未达账，年度结平。联行账务往来以年度为界限，逐年结清账务，逐级上划，最后在总行汇总结平。 * x 2021-3-3 各商业银行在办理全国联行往来业务时还要具有联行行号、联行专用章和联行密押。 全国联行行号是办理联行业务时使用的行名代号，由各家银行的总行统一颁发，全国不重复。具有全国联行行号的行处，才有资格办理全国联行往来业务，否则委托其他银行办理。在填制联行报单时，应同时填写行名和行号，当两者不一致时，应以行号为准。行号由五位数组成。其中；第一位数字为各家银行系统的代号，1字头代表中央银行，2字头代表工商银行，3字头代表农业银行，4字头代表中国银行，5字头代表建设银行，以此类推。后四位为每家银行系统的顺序号。 * x 2021-3-3 联行专用章是办理联行业务的专用印鉴，全国联行专用章由各行的总行核发。凡是填发邮划报单，都应加盖联行专用章，联行专用章由专人保管，并有严格的管理规定。联行专用章是收报行鉴别联行报单真伪的措施之一。 联行密押是鉴别联行往来凭证及金额真伪的重要手段，各家银行系统的全国联行密押，由各家银行的总行统一管理。密押由数字组成，密押及密押的编制方法是绝密文件，一旦发现泄密，必须及时更改。 * x 2021-3-3 二、资金汇划清算的核算 （一）发