九略—中外运—需要与审计沟通确认的问题.docxVIP

需要与审计沟通确认的问题 外运公司的主要业务及其特点 国内货运 进口货运 出口货运 进口快件 出口快件 是否均是空运、是代理，自身无飞机 上述五类业务的收入成本确认 （是否是在扣除大项成本： 如航空运费的情况下才予以确认） —— 货运与快件不一致 ：货运是港到港，对时间要求低，也不要求时点查询地点，但成本控制的要求高； 快件是桌到桌， 对时间和地点查询的要求高， 快件的运输部分分包给了 UPS 代理，所以对成本控制的要求较低， 目前实行的成本费用是按照作业流程划分， 运费 -定舱 -报关 -调单 -代理 -手续 -其他，划分 上比较清楚， 也便于核算。 基本上国内货运与国外货运在流程上没有太大区别， 成本费用的类别也基本一致。 ——业务比较简单，审计建议按流程走一遍。 有特点的分子公司是哪些 ——目前共有 34 个分公司， 1 个子公司，按照区域划分管理， 各公司有自己的特点，可以考虑按照业务特色选择典型公司。 点要少 大项成本、费用项目：货运与快运（上海的成本费用明细典型吗） 目前发现的核算主要问题 成本确认各分公司不一致的问题 ——主要与税务要求有关。 例如目前实行差额缴税（5%），有的税务局不接受抵减项目，只按照报表数纳税，所以有的公司就将部分 应计入成本的项目直接抵减收入； 有的税务局允许进行纳税调整， 相应的公司的收入成本划分就比较规范，调整后再纳税。 b) 成本、费用划分问题——快运 ——成本费用的划分没有统一的标准， 经常变动。 例 如航空运费应属代收代付还是收入 其他 目前的核算体系是否适合成本管理 ——按照流程划分， 便于核算和总额控制， 但有的项目无法分摊到每一单业务上， 难以进行预算控制， 也不利于确定盈亏点和报价 —— 二八原则，确定总额，重点分摊 （重量等 标准 ，参考业务人员的实际经验） 。 注意成本的特性——固定与变动，可分与不可分。 变动是重点考察对象 。 各公司特点均不同， 为什么，不都是五大类业务吗？ ——税收原因，各自为政，历史原因。一直没有统一。 不利于成本管理的方面 数据积累 ——财务与业务可以互补，数据基本可以取得，但整理的难度究竟有多大？ 流程 成本性态 预算数据 ——各地特色，例如华东的发票数与收入数不符，准确数据的来源？ 依据外运的特点设定标准成本的难易程度 对项目的感觉与客户服务方面 人员合作方式 现场可能出现的问题 其他注意事项 需要的资料 总部组织结构 下属代表性公司组织结构： 华东、华南、华北、山东、深圳、江苏、天津、杭州 各类业务详细业务流程（至少到三级） ? 预算管理目标、成本费用相关项目设置与对应的 2002 年完成情况 成本、预算、会计核算相关制度