浅析中小企业税收筹划应该双核的问题.docx

浅析中小企业税收筹划应该“双核”的问题 企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，“野蛮者抗税、 愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多 遐想。随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，税收筹划这个非常有“含 金量”的概念引起了越来越多中国中小企业的重视。一些中小企业利用自身的财务人才 或者委托税务代理机构开始了税收筹划方面的尝试。然而，山于中小企业在规模、资 金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，怎样针对自身情况 来进行合理的税收筹划仍是一个难题。 税收筹划是一门与管理科学密切管连得交义性前沿学科，是一种高智商的文明游 戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而 国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风 险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和 “税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。 合理避税“双刃剑” 山于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的 风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。山于税收筹划经常在税法规定性 的边缘操作，而税收筹划的根本U的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着 较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能 导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从 而实现税收筹划的U的。 【风险】 其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收 筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。 如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，其至认为税收筹划就是搞关系、 找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造 成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企 业进行税收筹划最主要的风险。 其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济 结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税 收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初 的项U选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就 有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，山合法方案变成不合法方案，或山合 理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。 其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合 法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在 确认过程中，客观上存在山于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为 无论哪一种税，税法都在纳税范圉上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行 为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素 质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企 业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文， 或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行 为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐 患。 其四、税收筹划U的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个 组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性U标，而实现纳税人的企业价值最 大化才是它的最终U标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的U标，为实现企业战略 管理U标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之 过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将 招致企业更大的潜在损失风险的发生。 【防范】 税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而 言，防范风险主要应从以下儿个方面着手： 第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立 依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、 凭证、报表和正确进行会讣处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。 首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应 依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果， 提供可靠的依据。 笫二、树立敬感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境 的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小